Mənbəni oxuyun! Gürcüstan Vergi Məcəlləsi.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Burada siz 3 dildə mənbəni tapa bilərsiniz, qanunları oxuyun.
Gürcüstan Vergi Məcəlləsi: 10 əsas sual
17.09.2010 tarixli 3591 saylı Qanun, 2026-cı il redaktəsi. İş adamları, investorlar və ekspatlar üçün.
1. Mən nə vaxt vergi rezidenti oluram?
183+ gün, hər hansı fasiləsiz 12 aylıq dövr ərzində, həmin vergi ilində bitən (maddə 34). Gün olaraq istənilən qalma günü hesab olunur, müddətindən asılı olmayaraq. Status hər il yenidən müəyyən edilir — keçmiş dövrün günləri keçirilmir.
Hesaba alınmır: Gürcüstanda diplomat/konsul və ailə üzvləri, beynəlxalq təşkilat əməkdaşı, tranzit, müalicə və ya istirahət üçün gəliş günləri.
Alternativ yollar: High Net Worth Individual statusu və ya Maliyyə Nazirliyinin ayrıca proseduru — 183 gün olmadan.
2. Xarici gəlirin vergiyə cəlb edilmədiyi doğrudurmu?
Yalnız qismən. Formal olaraq rezident fiziki şəxslər xarici mənbədən gəlirə görə gəlir vergisindən azaddırlar (maddə 82). Lakin mənbə maddə 104-ə əsasən müəyyən edilir, ödəyicinin ölkəsinə görə deyil.
Əsas tələ. Əgər fiziki olaraq Gürcüstandasınız və xidmət göstərirsinizsə — bu Gürcüstan mənbəyidir, hətta müştəri xarici olsa və pul xarici hesaba gəlsə belə. Passiv gəlir (dividendlər, faizlər, xaricdən royaltilər) — adətən azaddır.
3. Small Business statusu (1%) nə verir?
Dövriyyəsi 500,000 GEL/il-ə qədər olan fərdi sahibkar (İP) üçün dövriyyənin 1%-i. Xərclər çıxılmır.
- Həddi aşma → 3% (bəzi şərhlərə görə, yalnız aşan hissəyə deyil, bütün il üçün)
- Ardıcıl iki il aşma → status ləğv edilir, 20%-ə keçid
- Aylıq bəyannamə ayın 15-dək, sıfır gəlir olsa belə
- Dərəcə statusun alındığı tarixdən qüvvədədir, geriyə qüvvəsi yoxdur
- Qadağan olunmuş növlər: maliyyə, hüquqi xidmətlər, konsaltinq (qismən), qumar biznesi
30,000 GEL-dən aşağı — Micro Business Status 0%, lakin işçi işə götürmək hüququ yoxdur.
4. Korporativ vergi (Estoniya modeli) necə işləyir?
2017-ci ildən: bölüşdürülməmiş mənfəət heç vergiyə cəlb edilmir. Vergi 15% yalnız bölüşdürmə zamanı yaranır.
- 300,000 GEL reinvestisiya etdiniz → CIT = 0
- 100,000 GEL dividend ödədiniz → CIT = 15,000 GEL
- Üstəlik fiziki şəxsə dividendlərə 5% mənbə vergisi
- Çıxararkən ümumi effektiv yük ≈ 20%
- Banklar, MFO, kredit ittifaqları — 20%
Hesablama: ödəniş məbləği ÷ 0.85 × 15%. Bəyannamə — bölüşdürmədən sonrakı ayın 15-dək.
5. «Daimi nümayəndəlik» (PE) yaradırammı?
PE — Gürcüstanda sabit fəaliyyət yeri, o cümlədən «qeyri-rezident fiziki şəxsin daimi bazası» (maddə 29). Xarici şirkətin başqa şəxs tərəfindən onun adından 3 aydan çox idarə edilməsi də PE yaradır.
PE yaratmır: səhmlərə və ya əmlaka sahiblik; icarəyə vermə; anbar/vitrin; satınalma və məlumat toplama; hazırlıq fəaliyyəti; imza hüququ olmayan müstəqil agent; qəbul edən tərəfin nəzarətində ezam olunmuş işçilər.
İnvestorlar üçün risk. Əgər xarici şirkətinizi fiziki olaraq Tbilisidə idarə edirsinizsə, PE və effektiv idarəetmə yeri qaydaları (maddə 28) tətbiq oluna bilər — şirkət Gürcüstan vergi ödəyicisi olmaq riski daşıyır.
6. Qeyri-rezidentlərə ödənişlərdə hansı mənbə vergiləri var?
| Ödəniş növü | Dərəcə |
|---|---|
| Dividendler | 5% |
| Faizlər | 5% |
| Royaltilər | 5% |
| Qeyri-rezidentin xidmətləri (Gürcüstan mənbəyi) | 10% |
| Beynəlxalq daşıma/rabitə | 4% |
| Maliyyə Nazirliyinin «qara siyahısı»ndakı ofşor yurisdiksiyalara istənilən ödənişlər | 15% |
| Maaş | 20% |
DTT (50-dən çox saziş) üzrə azadolma qarşı tərəfin vergi rezidentliyi sertifikatı olduqda tətbiq olunur. Ratifikasiya edilmiş müqavilələr Məcəllədən üstündür (maddə 2.7).
7. ƏDV üzrə qeydiyyat nə vaxt məcburidir?
Hər hansı sürüşən 12 ay ərzində dövriyyə 100,000 GEL-dən yuxarı. Dərəcə 18%. Həddi aşdıqdan sonra 2 gün ərzində qeydiyyatdan keçmək lazımdır — cərimələr aşma tarixindən hesablanır, qeydiyyat tarixindən deyil.
Qeyri-rezidentlərə B2B qaydalarına əsasən xidmətlər (çatdırılma yeri xaricdə) ƏDV-yə cəlb edilmir və həddə daxil deyil. İxrac — sıfır dərəcə. Azad olunanlar: maliyyə xidmətləri, təhsil, tibb, yaşayış daşınmaz əmlakı.
8. Daşınmaz əmlak və kapital artımı necə vergiyə cəlb olunur?
- Alış zamanı vergi yoxdur
- Yaşayış daşınmaz əmlakının satışı: fiziki şəxslər üçün 5%
- 2 ildən çox sahiblik → tam azadolma (0%)
- 2 ildən çox saxlanılan və iqtisadi fəaliyyətdə istifadə edilməyən səhmlər → azadolma
- Fiziki şəxslərin digər kapital artımı — 20%
- Korporativ kapital artımı — yalnız bölüşdürmə zamanı (Estoniya modeli)
Əmlak vergisi — yerli, ödəniş noyabrın 1-dək.
9. Şirkətlər üçün hansı güzəştli statuslar var?
| Status | Əsas güzəşt |
|---|---|
| International Company | Mənfəət 5%, işçi maaşları 5%, dividendlər vergiyə cəlb edilmir, əmlak vergisindən azad (torpaqdan başqa). İcazə verilən siyahıdan kənar fəaliyyət → 1 yanvardan geriyə qüvvə ilə ləğv |
| Virtual Zone (IT) | Proqram təminatı ixracından mənfəətin azad edilməsi |
| FIZ (sərbəst sənaye zonası) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Lakin Gürcüstan rezidentlərinə tədarükdə 4% və xidmətlərə ciddi məhdudiyyətlər |
| Special Trading Company | Gömrük anbarından reeksportda mənfəət vergisindən azad |
10. Məlumatlarım nə qədər qapalıdır və məni nə qədər müddətə yoxlaya bilərlər?
Müddət — 3 il (maddə 4): əlavə hesablama, sanksiyalar, yoxlama və artıq ödəmənin qaytarılması üçün. Hesablama — təqvim ilinin sonundan. Bəyannamə (o cümlədən dəqiqləşdirilmiş) müddətin bitməsinə bir ildən az qalmış təqdim edildikdə, bir il uzadılır.
Açıqdır (vergi sirri deyil): ad, ünvan, VÖEN, ƏDV ödəyicisi statusu, vergi borcu, təsisçilər, təmsilçilik hüququ olan şəxslər, əmlak üzrə həbslər və girovlar.
Məlumat ötürülməsi: vergi orqanı beynəlxalq müqavilələr üzrə xarici dövlətlərin səlahiyyətli orqanlarına məlumat ötürür. Gürcüstan CRS-də iştirak edir — banklar hesab məlumatlarını avtomatik mübadilə edir. Bu aşağı vergili yurisdiksiyadır, lakin məxfilik yurisdiksiyası deyil.
Cinayət riski: 100,000 GEL-dən çox məbləğdə vergi ödəməmək cinayət məsuliyyətinə səbəb ola bilər.
Dərəcələr və həddə göstəricilər 2026-cı il üçün verilmişdir və mütəmadi olaraq dəyişir. Əməliyyatların strukturlaşdırılmasından əvvəl matsne.gov.ge saytında aktual redaksiya ilə yoxlayın və yerli vergi məsləhətçisi ilə məsləhətləşin.