Διαβάστε την αρχική πηγή! Φορολογικός κώδικας Γεωργίας.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Εδώ θα βρείτε την αρχική πηγή σε 3 γλώσσες, διαβάστε τους νόμους.
Φορολογικός κώδικας Γεωργίας: 10 κύρια ερωτήματα
Νόμος 3591 της 17.09.2010, αναθ. 2026. Για επιχειρηματίες, επενδυτές και expats.
1. Πότε γίνομαι φορολογικός κάτοικος;
183+ ημέρες πραγματικής διαμονής εντός οποιωνδήποτε συνεχόμενων 12 μηνών που λήγουν στο εν λόγω φορολογικό έτος (άρθ. 34). Ημέρα θεωρείται κάθε ημέρα διαμονής, ανεξαρτήτως διάρκειας. Η κατάσταση καθορίζεται εκ νέου κάθε χρόνο — οι ημέρες της προηγούμενης περιόδου δεν μεταφέρονται.
Δεν υπολογίζονται: ημέρες στη Γεωργία ως διπλωμάτης/πρόξενος και μέλη οικογένειας, υπάλληλος διεθνούς οργανισμού, διέλευση, άφιξη για θεραπεία ή ξεκούραση.
Εναλλακτικοί τρόποι: καθεστώς High Net Worth Individual ή ξεχωριστή διαδικασία του Υπουργείου Οικονομικών — χωρίς 183 ημέρες.
2. Είναι αλήθεια ότι το ξένο εισόδημα δεν φορολογείται;
Μόνο εν μέρει. Τυπικά, οι φυσικοί κάτοικοι απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος για εισόδημα από ξένη πηγή (άρθ. 82). Αλλά η πηγή καθορίζεται από το άρθ. 104, όχι από τη χώρα του πληρωτή.
Κύρια παγίδα. Εάν βρίσκεστε φυσικά στη Γεωργία και παρέχετε υπηρεσίες — αυτή είναι γεωργιανή πηγή, ακόμα κι αν ο πελάτης είναι ξένος και τα χρήματα έρχονται σε ξένο λογαριασμό. Παθητικό εισόδημα (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα από το εξωτερικό) — κατά κανόνα, απαλλάσσεται.
3. Τι δίνει το καθεστώς Small Business (1%);
1% επί του κύκλου εργασιών για ατομικό επιχειρηματία (ΑΕ) με κύκλο εργασιών έως 500 000 GEL/έτος. Τα έξοδα δεν εκπίπτουν.
- Υπέρβαση ορίου → 3% (κατά ορισμένες ερμηνείες, για ολόκληρο το έτος, όχι μόνο για την υπέρβαση)
- Υπέρβαση δύο συνεχόμενα έτη → το καθεστώς ακυρώνεται, μετάβαση στο 20%
- Δήλωση κάθε μήνα έως την 15η ημέρα, ακόμη και με μηδενικό εισόδημα
- Ο συντελεστής ισχύει από την ημερομηνία απόκτησης του καθεστώτος, όχι αναδρομικά
- Απαγορευμένες δραστηριότητες: χρηματοοικονομικές, νομικές υπηρεσίες, συμβουλευτική (εν μέρει), τυχερά παιχνίδια
Κάτω από 30 000 GEL — Micro Business Status με 0%, αλλά χωρίς δικαίωμα πρόσληψης υπαλλήλων.
4. Πώς λειτουργεί ο εταιρικός φόρος (εσθονικό μοντέλο);
Από το 2017: τα μη διανεμηθέντα κέρδη δεν φορολογούνται καθόλου. Φόρος 15% προκύπτει μόνο κατά τη διανομή.
- Επανεπενδύσατε 300 000 GEL → CIT = 0
- Πληρώσατε μερίσματα 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Επιπλέον 5% φόρος παρακράτησης στα μερίσματα προς φυσικό πρόσωπο
- Συνολική πραγματική επιβάρυνση κατά την απόσυρση ≈ 20%
- Τράπεζες, ΜΧΟ, πιστωτικές ενώσεις — 20%
Υπολογισμός: ποσό πληρωμής ÷ 0,85 × 15%. Δήλωση — έως την 15η ημέρα του μήνα μετά τη διανομή.
5. Δημιουργώ «μόνιμη εγκατάσταση» (PE);
PE — σταθερός τόπος δραστηριότητας στη Γεωργία, συμπεριλαμβανομένης της «μόνιμης βάσης μη κατοίκου φυσικού προσώπου» (άρθ. 29). Η διαχείριση ξένης εταιρείας από άλλο πρόσωπο για λογαριασμό της για πάνω από 3 μήνες δημιουργεί επίσης PE.
ΔΕΝ δημιουργεί PE: κατοχή μετοχών ή περιουσίας; εκμίσθωση; αποθήκη/βιτρίνα; αγορές και συλλογή πληροφοριών; προπαρασκευαστικές δραστηριότητες; ανεξάρτητος πράκτορας χωρίς δικαίωμα υπογραφής; αποσπασμένο προσωπικό υπό τον έλεγχο της φιλοξενούσας πλευράς.
Κίνδυνος για επενδυτές. Εάν διαχειρίζεστε την ξένη εταιρεία σας, βρισκόμενοι φυσικά στην Τιφλίδα, ενδέχεται να εφαρμοστούν οι κανόνες PE και τόπου πραγματικής διοίκησης (άρθ. 28) — η εταιρεία κινδυνεύει να γίνει Γεωργιανός φορολογούμενος.
6. Ποιοι φόροι παρακράτησης ισχύουν για πληρωμές σε μη κατοίκους;
| Τύπος πληρωμής | Ποσοστό |
|---|---|
| Μερίσματα | 5% |
| Τόκοι | 5% |
| Δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας (royalty) | 5% |
| Υπηρεσίες μη κατοίκου (γεωργιανή πηγή) | 10% |
| Διεθνείς μεταφορές/επικοινωνίες | 4% |
| Οποιεσδήποτε πληρωμές σε υπεράκτιες δικαιοδοσίες από τη «μαύρη λίστα» του Υπουργείου Οικονομικών | 15% |
| Μισθός | 20% |
Απαλλαγή βάσει DTT (πάνω από 50 συμφωνίες) εφαρμόζεται με πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας του αντισυμβαλλομένου. Οι κυρωμένες συμβάσεις υπερισχύουν του Κώδικα (άρθ. 2.7).
7. Πότε είναι υποχρεωτική η εγγραφή ΦΠΑ;
Κύκλος εργασιών άνω των 100 000 GEL σε οποιουσδήποτε κυλιόμενους 12 μήνες. Συντελεστής 18%. Εγγραφή εντός 2 ημερών μετά την υπέρβαση — τα πρόστιμα υπολογίζονται από την ημερομηνία υπέρβασης, όχι από την ημερομηνία εγγραφής.
Υπηρεσίες σε μη κατοίκους βάσει κανόνων B2B (τόπος παροχής στο εξωτερικό) δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ και δεν περιλαμβάνονται στο όριο. Εξαγωγές — μηδενικός συντελεστής. Απαλλάσσονται: χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, εκπαίδευση, ιατρική, κατοικίες.
8. Πώς φορολογείται η ακίνητη περιουσία και η υπεραξία;
- Φόρος κατά την αγορά — δεν υπάρχει
- Πώληση κατοικίας: 5% για φυσικά πρόσωπα
- Κατοχή άνω των 2 ετών → πλήρης απαλλαγή (0%)
- Μετοχές που κατέχονται για πάνω από 2 έτη και δεν χρησιμοποιούνται σε οικονομική δραστηριότητα → απαλλαγή
- Λοιπή υπεραξία φυσικών προσώπων — 20%
- Εταιρική υπεραξία — μόνο κατά τη διανομή (εσθονικό μοντέλο)
Φόρος ακίνητης περιουσίας — τοπικός, πληρωμή έως 1 Νοεμβρίου.
9. Ποια είναι τα προνομιακά καθεστώτα για εταιρείες;
| Καθεστώς | Κύριο όφελος |
|---|---|
| International Company | Κέρδη 5%, μισθοί υπαλλήλων 5%, μερίσματα δεν φορολογούνται, απαλλαγή από φόρο ακίνητης περιουσίας (εκτός γης). Δραστηριότητα εκτός επιτρεπόμενης λίστας → ακύρωση αναδρομικά από 1 Ιανουαρίου |
| Virtual Zone (IT) | Απαλλαγή κερδών από εξαγωγή λογισμικού |
| FIZ (ελεύθερη βιομηχανική ζώνη) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Αλλά 4% για προμήθειες σε κατοίκους Γεωργίας και αυστηροί περιορισμοί σε υπηρεσίες |
| Special Trading Company | Απαλλαγή από φόρο εισοδήματος κατά την επανεξαγωγή από τελωνειακή αποθήκη |
10. Πόσο προστατεύονται τα δεδομένα μου και για πόσο καιρό μπορούν να με ελέγχουν;
Παραγραφή — 3 έτη (άρθ. 4): για πρόσθετη φορολόγηση, κυρώσεις, έλεγχο και επιστροφή υπερπληρωμής. Υπολογίζεται από το τέλος του ημερολογιακού έτους. Παρατείνεται κατά ένα έτος αν υποβάλατε δήλωση (συμπεριλαμβανομένης τροποποιητικής) λιγότερο από ένα έτος πριν από τη λήξη της προθεσμίας.
Δημόσια (όχι φορολογικό απόρρητο): όνομα, διεύθυνση, ΑΦΜ, καθεστώς υπόχρεου ΦΠΑ, φορολογική οφειλή, ιδρυτές, πρόσωπα με δικαίωμα εκπροσώπησης, κατασχέσεις και ενέχυρα περιουσίας.
Διαβίβαση δεδομένων: η φορολογική αρχή μεταβιβάζει πληροφορίες σε αρμόδιες αρχές ξένων κρατών βάσει διεθνών συμφωνιών. Η Γεωργία συμμετέχει στο CRS — οι τράπεζες ανταλλάσσουν αυτόματα δεδομένα λογαριασμών. Πρόκειται για δικαιοδοσία χαμηλής φορολογίας, αλλά όχι για δικαιοδοσία μυστικότητας.
Ποινικός κίνδυνος: η μη πληρωμή ποσού άνω των 100 000 GEL μπορεί να λάβει ποινική διάσταση.
Τα ποσοστά και τα όρια αναφέρονται από το 2026 και αλλάζουν τακτικά. Πριν από τη δόμηση συναλλαγών, ελέγξτε την τρέχουσα έκδοση στο matsne.gov.ge και συμβουλευτείτε έναν τοπικό φορολογικό σύμβουλο.