Les primærkilden! Georgias skattekodeks.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Her finner du primærkilden på 3 språk, les lovene.
Georgias skattekodeks: 10 hovedspørsmål
Lov nr. 3591 av 17.09.2010, rev. 2026. For forretningsfolk, investorer og expats.
1. Når blir jeg skattemessig bosatt?
183+ dager faktisk opphold i løpet av en sammenhengende 12-månedersperiode som slutter i det aktuelle skatteåret (art. 34). En dag regnes som enhver oppholdsdag, uavhengig av lengde. Status avgjøres på nytt hvert år — dager fra forrige periode overføres ikke.
Telles ikke: dager i Georgia som diplomat/konsul og familiemedlemmer, ansatt i internasjonal organisasjon, transitt, reise for behandling eller ferie.
Alternative veier: status som High Net Worth Individual eller egen prosedyre fra Finansdepartementet — uten 183 dager.
2. Er det sant at utenlandsk inntekt ikke beskattes?
Bare delvis. Formelt er skattemessige bosatte personer fritatt for inntektsskatt på inntekt fra utenlandsk kilde (art. 82). Men kilden bestemmes i henhold til art. 104, ikke etter betalerens land.
Hovedfellen. Hvis du fysisk befinner deg i Georgia og yter tjenester, er dette georgisk kilde, selv om klienten er utenlandsk og pengene kommer til en utenlandsk konto. Passiv inntekt (utbytte, renter, royalties fra utlandet) er som regel fritatt.
3. Hva gir Small Business-status (1%)?
1% av omsetningen for en individuell entreprenør (IE) med omsetning opptil 500 000 GEL/år. Utgifter trekkes ikke fra.
- Overskridelse av grensen → 3% (ifølge flere tolkninger — for hele året, ikke bare overskridelsen)
- Overskridelse to år på rad → status annulleres, overgang til 20%
- Selvangivelse månedlig innen den 15., selv ved null inntekt
- Satsen gjelder fra datoen for oppnådd status, ikke med tilbakevirkende kraft
- Forbudte typer: finansielle, juridiske tjenester, konsulentvirksomhet (delvis), pengespillvirksomhet
Under 30 000 GEL — Micro Business Status med 0%, men uten rett til å ansette ansatte.
4. Hvordan fungerer bedriftsskatt (estisk modell)?
Siden 2017: udistribuert overskudd beskattes ikke i det hele tatt. Skatt på 15% oppstår kun ved utdeling.
- Reinvesterte 300 000 GEL → CIT = 0
- Utbetalte utbytte 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Pluss 5% kildeskatt på utbytte til fysisk person
- Samlet effektiv belastning ved uttak ≈ 20%
- Banker, MFI, kredittforeninger — 20%
Beregning: utbetalingsbeløp ÷ 0,85 × 15%. Selvangivelse — innen den 15. i måneden etter utdeling.
5. Oppretter jeg et «fast driftssted» (PE)?
PE — et fast forretningssted i Georgia, inkludert «fast base for ikke-bosatt fysisk person» (art. 29). Ledelse av et utenlandsk selskap av en annen person på dets vegne i mer enn 3 måneder skaper også PE.
Oppretter IKKE PE: eierskap av aksjer eller eiendom; utleie; lager/utstilling; innkjøp og innsamling av informasjon; forberedende aktiviteter; uavhengig agent uten signaturrett; utstasjonert personell under kontroll av mottakende part.
Risiko for investorer. Hvis du styrer ditt utenlandske selskap mens du fysisk befinner deg i Tbilisi, kan reglene for PE og sted for effektiv ledelse (art. 28) anvendes — selskapet risikerer å bli georgisk skattebetaler.
6. Hvilke kildeskatter ved betalinger til ikke-bosatte?
| Betalings type | Sats |
|---|---|
| Utbytte | 5% |
| Renter | 5% |
| Royalties | 5% |
| Tjenester fra ikke-bosatt (georgisk kilde) | 10% |
| Internasjonal transport/kommunikasjon | 4% |
| Eventuelle betalinger til offshore jurisdiksjoner på Finansdepartementets «svarteliste» | 15% |
| Lønn | 20% |
Fritak i henhold til DTT (mer enn 50 avtaler) gjelder ved fremvisning av motpartens skattebostedsbevis. Ratifiserte avtaler har forrang over Kodeksen (art. 2.7).
7. Når er merverdiavgiftsregistrering obligatorisk?
Omsetning over 100 000 GEL i løpet av en 12-måneders periode. Sats 18%. Registrering må skje innen 2 dager etter overskridelse — bøter regnes fra overskridelsesdatoen, ikke fra registreringsdatoen.
Tjenester til ikke-bosatte etter B2B-regler (leveringssted i utlandet) er ikke MVA-pliktige og inngår ikke i terskelen. Eksport — nullsats. Fritatt: finansielle tjenester, utdanning, helsevesen, boligeiendom.
8. Hvordan beskattes eiendom og kapitalgevinst?
- Ingen kjøpsavgift
- Salg av boligeiendom: 5% for fysiske personer
- Eierskap over 2 år → fullt fritak (0%)
- Aksjer holdt i mer enn 2 år og ikke brukt i økonomisk aktivitet → fritak
- Annen kapitalgevinst for fysiske personer — 20%
- Bedrifters kapitalgevinst — kun ved utdeling (estisk modell)
Eiendomsskatt — lokal, betales innen 1. november.
9. Hvilke fordelaktige statuser finnes for selskaper?
| Status | Hovedfordel |
|---|---|
| International Company | Overskudd 5%, ansattes lønn 5%, utbytte ikke skattlagt, fritak fra eiendomsskatt (unntatt grunn). Virksomhet utenfor tillatt liste → annullering med tilbakevirkende kraft fra 1. januar |
| Virtual Zone (IT) | Fritak for overskudd fra eksport av programvare |
| FIZ (frilandssone) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Men 4% ved leveranser til georgiske bosatte og strenge begrensninger på tjenester |
| Special Trading Company | Fritak for overskuddsskatt ved reeksport fra tollager |
10. Hvor mye er dataene mine beskyttet og hvor lenge kan de kontrollere meg?
Foreldelsesfrist — 3 år (art. 4): for tilleggsberegning, sanksjoner, kontroll og tilbakebetaling av overbetaling. Telle fra slutten av kalenderåret. Forlenges med ett år hvis du har levert selvangivelse (inkludert endret) mindre enn ett år før utløp.
Offentlige (ikke skattehemmelighet): navn, adresse, ID, MVA-betalers status, skattegjeld, stiftere, personer med representasjonsrett, arrestasjoner og panteheftelser på eiendom.
Dataoverføring: skattemyndighetene overfører informasjon til kompetente myndigheter i fremmede stater i henhold til internasjonale avtaler. Georgia deltar i CRS — banker utveksler kontoinformasjon automatisk. Dette er en lavskattejurisdiksjon, men ikke en hemmelig jurisdiksjon.
Strafferettslig risiko: manglende betaling på beløp fra 100 000 GEL kan bli en straffesak.
Satser og terskler er oppgitt per 2026 og endres regelmessig. Før strukturering av transaksjoner, sjekk gjeldende versjon på matsne.gov.ge og konsulter en lokal skatterådgiver.