Läs originalkällan! Georgiens skattekodex.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Här hittar du originalkällan på 3 språk, läs lagarna.
Georgiens skattekodex: 10 viktiga frågor
Lag nr 3591 av 17.09.2010, rev. 2026. För affärsmän, investerare och utlänningar.
1. När blir jag skatteresident?
183+ dagars faktisk vistelse under en sammanhängande 12-månadersperiod som slutar under det aktuella beskattningsåret (art. 34). Varje dag räknas som en dag, oavsett längd. Status bestäms på nytt varje år – dagar från tidigare perioder överförs inte.
Räknas inte: dagar i Georgien som diplomat/konsul och familjemedlemmar, anställd vid internationell organisation, transit, resa för vård eller semester.
Alternativa vägar: status som High Net Worth Individual eller separat förfarande från finansministeriet – utan 183 dagar.
2. Är det sant att utländsk inkomst inte beskattas?
Endast delvis. Formellt är fysiska personer som är skatteresidenter befriade från inkomstskatt på inkomst från utländsk källa (art. 82). Men källan bestäms enligt art. 104, inte efter betalarens land.
Huvudfällan. Om du fysiskt befinner dig i Georgien och tillhandahåller tjänster är det georgisk källa, även om kunden är utländsk och pengarna kommer till ett utländskt konto. Passiv inkomst (utdelning, ränta, royalty från utlandet) är i regel befriad.
3. Vad ger statusen Small Business (1%)?
1% på omsättningen för enskild näringsidkare (EN) vid omsättning upp till 500 000 GEL/år. Kostnader dras inte av.
- Överskridande av gräns → 3% (enligt vissa tolkningar – för hela året, inte bara överskridandet)
- Överskridande två år i rad → statusen annulleras, övergång till 20%
- Deklaration månadsvis senast den 15:e, även vid nollinkomst
- Satsen gäller från datumet då statusen beviljas, inte retroaktivt
- Förbjudna branscher: finansiella, juridiska tjänster, konsultation (delvis), spelverksamhet
Under 30 000 GEL – Micro Business Status med 0%, men utan rätt att anställa.
4. Hur fungerar bolagsskatt (estnisk modell)?
Sedan 2017: icke-utdelad vinst beskattas inte alls. Skatt på 15% uppstår endast vid utdelning.
- Återinvesterade 300 000 GEL → CIT = 0
- Betalade utdelning 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% källskatt på utdelning till fysisk person
- Total effektiv skattebörda vid uttag ≈ 20%
- Banker, MFI, kreditföreningar – 20%
Beräkning: utbetalningsbelopp ÷ 0,85 × 15%. Deklaration – senast den 15:e i månaden efter utdelning.
5. Skapar jag ett "fast driftställe" (PE)?
PE – en fast plats för verksamhet i Georgien, inklusive "fast bas för icke-resident fysisk person" (art. 29). Ledning av ett utländskt företag av annan person på dess vägnar under mer än 3 månader skapar också PE.
Skapar INTE PE: ägande av aktier eller egendom; uthyrning; lager/utställning; inköp och informationsinsamling; förberedande verksamhet; oberoende agent utan signaturrätt; utstationerad personal under värdens kontroll.
Risk för investerare. Om du leder ditt utländska företag medan du fysiskt befinner dig i Tbilisi, kan reglerna om PE och platsen för effektiv ledning (art. 28) tillämpas – företaget riskerar att bli georgisk skattebetalare.
6. Vilka källskatter gäller vid betalningar till icke-residenter?
| Betalningstyp | Skattesats |
|---|---|
| Utdelning | 5% |
| Ränta | 5% |
| Royalty | 5% |
| Tjänster från icke-resident (georgisk källa) | 10% |
| Internationell transport/kommunikation | 4% |
| Betalningar till offshores på "svarta listan" | 15% |
| Lön | 20% |
Befrielse enligt DTT (över 50 avtal) tillämpas vid uppvisande av motpartens skatteresidentcertifikat. Ratificerade avtal har företräde framför skattekodexen (art. 2.7).
7. När är momsregistrering obligatorisk?
Omsättning över 100 000 GEL under en rullande 12-månadersperiod. Sats 18%. Registrering måste ske inom 2 dagar efter överskridandet – böter beräknas från datumet för överskridandet, inte från registreringsdatum.
Tjänster till icke-residenter enligt B2B-regler (plats för leverans utomlands) är inte momspliktiga och ingår inte i tröskeln. Export – nollskattesats. Undantagna: finansiella tjänster, utbildning, sjukvård, bostadsfastigheter.
8. Hur beskattas fastigheter och kapitalvinster?
- Ingen skatt vid köp
- Försäljning av bostadsfastighet: 5% för fysiska personer
- Ägande mer än 2 år → full befrielse (0%)
- Aktier som innehafts mer än 2 år och inte använts i ekonomisk verksamhet → befrielse
- Övriga kapitalvinster för fysiska personer – 20%
- Företagens kapitalvinster – endast vid utdelning (estnisk modell)
Fastighetsskatt – kommunal, betalas senast 1 november.
9. Vilka förmånsstatusar finns för företag?
| Status | Huvudförmån |
|---|---|
| International Company | Vinst 5%, anställdas lön 5%, utdelning skattefri, befrielse från fastighetsskatt (utom mark). Verksamhet utanför tillåten lista → annullering retroaktivt från 1 januari |
| Virtual Zone (IT) | Befrielse från vinstskatt på export av programvara |
| FIZ (fri industrizon) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Men 4% vid leveranser till georgiska residenter och strikta begränsningar för tjänster |
| Special Trading Company | Befrielse från vinstskatt vid återexport från tullager |
10. Hur skyddade är mina uppgifter och hur länge kan jag granskas?
Preskriptionstid – 3 år (art. 4): för eftertaxering, sanktioner, granskning och återbetalning av överbetalning. Räkning – från slutet av kalenderåret. Förlängs med ett år om du lämnat in deklaration (även ändringsdeklaration) mindre än ett år före preskriptionstidens utgång.
Offentliga (inte skattesekretess): namn, adress, ID-nummer, status som momsbetalare, skatteskuld, grundare, personer med representationsrätt, beslag och pant i egendom.
Dataöverföring: skattemyndigheten överför information till behöriga myndigheter i utländska stater enligt internationella avtal. Georgien deltar i CRS – banker utbyter kontouppgifter automatiskt. Det är en lågskattejurisdiktion, men inte en sekretessjurisdiktion.
Straffrättslig risk: utebliven betalning av belopp från 100 000 GEL kan leda till straffrättsliga påföljder.
Satser och trösklar gäller per 2026 och ändras regelbundet. Innan du strukturerar affärer, kontrollera den aktuella versionen på matsne.gov.ge och rådgör med en lokal skatterådgivare.