Læs originalkilden! Georgiens skattelov.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Her finder du originalkilden på 3 sprog, læs lovene.
Georgiens skattelov: 10 vigtigste spørgsmål
Lov nr. 3591 af 17.09.2010, rev. 2026. For forretningsfolk, investorer og expats.
1. Hvornår bliver jeg skattemæssigt hjemmehørende?
183+ dages faktisk ophold inden for en sammenhængende 12-måneders periode, der slutter i det pågældende skatteår (art. 34). Enhver opholdsdag tæller, uanset varighed. Status fastlægges fornyet hvert år – dage fra tidligere periode overføres ikke.
Medregnes ikke: dage i Georgien som diplomat/konsul og familiemedlemmer, medarbejder i international organisation, transit, rejse for behandling eller ferie.
Alternative veje: status som High Net Worth Individual eller separat procedure i Finansministeriet – uden 183 dage.
2. Er det sandt, at udenlandsk indkomst ikke beskattes?
Kun delvist. Formelt er fysiske personer, der er skattemæssigt hjemmehørende, fritaget for indkomstskat på indkomst fra udenlandsk kilde (art. 82). Men kilden bestemmes efter art. 104, ikke efter betalerens land.
Hovedfælden. Hvis du fysisk befinder dig i Georgien og leverer tjenesteydelser, er dette georgisk kilde, selvom kunden er udenlandsk, og pengene kommer til en udenlandsk konto. Passiv indkomst (dividender, renter, royalties fra udlandet) er som regel fritaget.
3. Hvad giver status som Small Business (1%)?
1% af omsætningen for en individuel iværksætter (II) ved omsætning op til 500.000 GEL/år. Udgifter fratrækkes ikke.
- Overskridelse af tærsklen → 3% (ifølge flere fortolkninger – for hele året, ikke kun overskridelsen)
- Overskridelse to år i træk → status annulleres, overgang til 20%
- Angivelse månedligt inden den 15., selv ved nulindkomst
- Satsen gælder fra datoen for opnåelse af status, ikke med tilbagevirkende kraft
- Forbudte brancher: finansielle, juridiske tjenester, konsulentydelser (delvist), spillevirksomhed
Under 30.000 GEL – Micro Business Status med 0%, men uden ret til at ansætte medarbejdere.
4. Hvordan fungerer selskabsskat (estisk model)?
Siden 2017: Ikke-udloddet overskud beskattes slet ikke. Skat på 15% opstår kun ved udlodning.
- Geninvesterede 300.000 GEL → CIT = 0
- Udbetalte dividender på 100.000 GEL → CIT = 15.000 GEL
- Plus 5% kildeskat på dividender til fysisk person
- Samlet effektiv skattebyrde ved udbetaling ≈ 20%
- Banker, mikrofinansieringsinstitutter, kreditforeninger – 20%
Beregning: udbetalingsbeløb ÷ 0,85 × 15%. Angivelse – inden den 15. i måneden efter udlodning.
5. Opretter jeg et 'fast driftssted' (PE)?
PE – et fast forretningssted i Georgien, herunder 'fast base for en fysisk ikke-resident' (art. 29). Ledelse af et udenlandsk selskab af en anden person på vegne af selskabet i mere end 3 måneder skaber også PE.
SKABER IKKE PE: ejerskab af aktier eller aktiver; udlejning; lager/butiksvindue; indkøb og indsamling af information; forberedende aktiviteter; uafhængig agent uden tegningsret; udstationeret personale under værtsvirksomhedens kontrol.
Risiko for investorer. Hvis du styrer dit udenlandske selskab, mens du fysisk befinder dig i Tbilisi, kan reglerne om PE og stedet for effektiv ledelse (art. 28) anvendes – selskabet risikerer at blive georgisk skatteyder.
6. Hvilke kildeskatter gælder ved betalinger til ikke-residenter?
| Betalingstype | Sats |
|---|---|
| Dividender | 5% |
| Renter | 5% |
| Royalties | 5% |
| Tjenester fra ikke-resident (georgisk kilde) | 10% |
| International transport/kommunikation | 4% |
| Enhver betaling til offshore-jurisdiktioner på Finansministeriets 'sortliste' | 15% |
| Løn | 20% |
Fritagelse i henhold til DTT (over 50 aftaler) gælder ved forevisning af modpartens skattemæssige hjemstedscertifikat. Ratificerede traktater har forrang frem for loven (art. 2.7).
7. Hvornår er momsregistrering obligatorisk?
Omsætning over 100.000 GEL i enhver løbende 12-måneders periode. Sats 18%. Registrering skal ske inden for 2 dage efter overskridelse – bøder beregnes fra overskridelsesdatoen, ikke fra registreringsdatoen.
Tjenester til ikke-residenter efter B2B-regler (leveringssted i udlandet) er momsfrie og indgår ikke i tærsklen. Eksport – nulsats. Fritaget: finansielle tjenester, uddannelse, sundhedsydelser, boligejendomme.
8. Hvordan beskattes fast ejendom og kapitalgevinster?
- Skat ved køb – findes ikke
- Salg af boligejendom: 5% for fysiske personer
- Eje i mere end 2 år → fuld fritagelse (0%)
- Aktier, der besiddes i mere end 2 år og ikke har været anvendt i økonomisk aktivitet → fritagelse
- Anden kapitalgevinst for fysiske personer – 20%
- Kapitalgevinst for selskaber – kun ved udlodning (estisk model)
Ejendomsskat – lokal, betales inden 1. november.
9. Hvilke særlige statusmuligheder findes for selskaber?
| Status | Vigtigste fordel |
|---|---|
| International Company | Overskud 5%, medarbejderløn 5%, dividender beskattes ikke, fritagelse for ejendomsskat (bortset fra jord). Aktivitet uden for den tilladte liste → annullering med tilbagevirkende kraft fra 1. januar |
| Virtual Zone (IT) | Fritagelse for overskud ved eksport af software |
| FIZ (fri industrizone) | 0% CIT / 0% moms / 0% kildeskat. Men 4% ved leverancer til georgiske residenter og strenge begrænsninger på tjenester |
| Special Trading Company | Fritagelse for overskudsskat ved genudførsel fra toldlager |
10. Hvor fortrolige er mine data, og hvor længe kan jeg kontrolleres?
Forældelsesfrist – 3 år (art. 4): for efteropkrævning, sanktioner, kontrol og tilbagebetaling af overskydende skat. Regnet fra udgangen af kalenderåret. Forlænges med et år, hvis du har indgivet en angivelse (herunder ændret angivelse) mindre end et år før fristens udløb.
Offentlige (ikke skattehemmelighed): navn, adresse, momsnummer, momsregistreringsstatus, skatterestancer, stiftere, personer med repræsentationsret, arrest og pant i ejendom.
Dataoverførsel: skattemyndighederne videregiver oplysninger til kompetente myndigheder i fremmede stater i henhold til internationale aftaler. Georgien deltager i CRS – banker udveksler automatisk kontodata. Dette er en lavskattejurisdiktion, men ikke en hemmelighedsjurisdiktion.
Strafferetlig risiko: undladelse af betaling på over 100.000 GEL kan blive en straffesag.
Satser og tærskler er pr. 2026 og ændres regelmæssigt. Før du strukturerer handler, tjek den aktuelle version på matsne.gov.ge og rådfør dig med en lokal skatterådgiver.