Lugege algallikat! Gruusia maksuseadustik.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Siit leiate algallika 3 keeles, lugege seadusi.
Gruusia maksuseadustik: 10 peamist küsimust
Seadus nr 3591, 17.09.2010, red. 2026. Ettevõtjatele, investoritele ja ekspatridele.
1. Millal saan maksuresidendiks?
183+ päeva tegelikku viibimist mis tahes pideva 12 kuu jooksul, mis lõppevad antud maksuaastal (artikkel 34). Päevaks loetakse iga viibimispäev, olenemata pikkusest. Staatus määratakse igal aastal uuesti – eelmise perioodi päevi ei kanta üle.
Ei arvestata: päevad Gruusias diplomaadi/konsulina ja pereliikmed, rahvusvahelise organisatsiooni töötaja, transiit, ravile või puhkusele saabumine.
Alternatiivsed teed: High Net Worth Individual staatus või eraldi rahandusministeeriumi protseduur – ilma 183 päevata.
2. Kas välismaa tulu maksustatakse?
Ainult osaliselt. Formaalselt on residendid-füüsilisest isikud vabastatud tulumaksust välismaalt saadud tulult (artikkel 82). Kuid allikas määratakse artikli 104 järgi, mitte maksja riigi järgi.
Peamine lõks. Kui viibite füüsiliselt Gruusias ja osutate teenuseid – see on Gruusia allikas, isegi kui klient on välismaine ja raha tuleb välismaisele kontole. Passiivne tulu (dividendid, intressid, litsentsitasud välismaalt) on tavaliselt vabastatud.
3. Mida annab Small Business (1%) staatus?
1% käibest füüsilisest isikust ettevõtjale (FIE) kuni 500 000 GEL/aasta käibe juures. Kulud ei ole mahaarvatavad.
- Läve ületamine → 3% (mitme tõlgenduse kohaselt kogu aasta peale, mitte ainult ületava osa pealt)
- Kahel aastal järjest ületamine → staatus tühistatakse, üleminek 20% peale
- Deklaratsioon iga kuu kuni 15. kuupäevani, isegi nulltulu korral
- Maksumäär kehtib staatuse saamise kuupäevast, mitte tagasiulatuvalt
- Keelatud tegevusalad: finantsteenused, õigusteenused, nõustamine (osaliselt), hasartmänguäri
Alla 30 000 GEL – Micro Business Status 0% määraga, kuid ilma töötajaid palgata õiguseta.
4. Kuidas toimib ettevõtte tulumaks (Eesti mudel)?
Alates 2017. aastast: jaotamata kasumit ei maksustata üldse. Maks 15% tekib ainult jaotamisel.
- Reinvesteerisite 300 000 GEL → CIT = 0
- Maksite dividende 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Pluss 5% kinnipeetav maks dividendidelt füüsilisele isikule
- Kogumõju väljamaksel ≈ 20%
- Pangad, MFI-d, krediidiühistud – 20%
Arvutus: makse summa ÷ 0,85 × 15%. Deklaratsioon – kuni 15. kuupäevani pärast jaotamist.
5. Kas ma loon „püsiva tegevuskoha“ (PE)?
PE – fikseeritud tegevuskoht Gruusias, sealhulgas „mitteresidendist füüsilise isiku püsiv alus“ (artikkel 29). Välismaa ettevõtte juhtimine teise isiku poolt selle nimel üle 3 kuu loob samuti PE.
EI loo PE-d: aktsiate või vara omamine; rentimine; ladu/vitriin; ostmine ja teabe kogumine; ettevalmistav tegevus; sõltumatu agent ilma allkirjaõiguseta; lähetatud personal vastuvõtva poole kontrolli all.
Investorite risk. Kui juhite oma välismaa ettevõtet, viibides füüsiliselt Thbilisis, võidakse kohaldada PE ja tegeliku juhtimise koha reegleid (artikkel 28) – ettevõte võib saada Gruusia maksumaksjaks.
6. Millised on kinnipeetavad maksud mitteresidentidele maksetelt?
| Makse tüüp | Määr |
|---|---|
| Dividendid | 5% |
| Intressid | 5% |
| Litsentsitasud | 5% |
| Mitteresidendi teenused (Gruusia allikas) | 10% |
| Rahvusvahelised veod/side | 4% |
| Kõik maksed rahandusministeeriumi „musta nimekirja“ offshore jurisdiktsioonidesse | 15% |
| Palk | 20% |
Vabastus DTT (üle 50 lepingu) alusel kohaldatakse, kui vastaspoolel on maksuresidentsuse sertifikaat. Ratifitseeritud lepingud on seadustiku ees ülimuslikud (artikkel 2.7).
7. Millal on käibemaksukohustuslane registreerimine kohustuslik?
Käive üle 100 000 GEL mis tahes libiseva 12 kuu jooksul. Määr 18%. Registreerida tuleb 2 päeva jooksul pärast ületamist – trahve arvestatakse ületamise kuupäevast, mitte registreerimise kuupäevast.
Mitteresidentidele osutatavad teenused vastavalt B2B reeglitele (tarnekoht välismaal) ei kuulu käibemaksuga maksustamisele ja ei lähe lävendi hulka. Eksport – nullmäär. Vabastatud: finantsteenused, haridus, meditsiin, elamukinnisvara.
8. Kuidas maksustatakse kinnisvara ja kapitali juurdekasvu?
- Ostumaks puudub
- Elamukinnisvara müük: 5% füüsilistele isikutele
- Omamine üle 2 aasta → täielik vabastus (0%)
- Aktsiad, mida hoitakse üle 2 aasta ja mida ei kasutata majandustegevuses → vabastus
- Muu füüsiliste isikute kapitali juurdekasv – 20%
- Ettevõtte kapitali juurdekasv – ainult jaotamisel (Eesti mudel)
Varamaks – kohalik, tasumine kuni 1. novembrini.
9. Millised on ettevõtete soodusstaatused?
| Staatus | Peamine soodustus |
|---|---|
| International Company | Kasum 5%, töötajate palk 5%, dividende ei maksustata, vabastus varamaksust (v.a maa). Tegevus väljaspool lubatud nimekirja → tühistamine tagasiulatuvalt 1. jaanuarist |
| Virtual Zone (IT) | Tarkvara ekspordi kasumi vabastus |
| FIZ (vabatsoon) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Kuid 4% tarnetel Gruusia residentidele ja ranged piirangud teenustele |
| Special Trading Company | Vabastus tulumaksust tollilao reekspordil |
10. Kui kaitstud on minu andmed ja kui kaua võidakse mind kontrollida?
Aegumistähtaeg – 3 aastat (art. 4): juurdemaksmisele, sanktsioonidele, kontrollile ja enammakse tagastamisele. Arvestus algab kalendriaasta lõpust. Pikendatakse aasta võrra, kui esitasite deklaratsiooni (sh parandatud) vähem kui aasta enne tähtaja möödumist.
Avalikud (mitte maksusaladus): nimi, aadress, maksukohustuslase number, käibemaksukohustuslase staatus, maksuvõlg, asutajad, esindusõigusega isikud, vara arestid ja pandid.
Andmete edastamine: maksuhaldur edastab teavet välisriikide pädevatele asutustele vastavalt rahvusvahelistele lepingutele. Gruusia osaleb CRS-is – pangad vahetavad kontode andmeid automaatselt. See on madala maksuga jurisdiktsioon, kuid mitte salastatuse jurisdiktsioon.
Kriminaalne risk: maksmata jätmine summas alates 100 000 GEL võib minna kriminaalvaldkonda.
Määrad ja künnised on antud seisuga 2026 ja muutuvad regulaarselt. Enne tehingute struktureerimist kontrollige kehtivat redaktsiooni matsne.gov.ge lehel ja konsulteerige kohaliku maksukonsultandiga.