წაიკითხეთ ორიგინალი წყარო! საქართველოს საგადასახადო კოდექსი.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - აქ ნახავთ ორიგინალ წყაროს 3 ენაზე, წაიკითხეთ კანონები.
საქართველოს საგადასახადო კოდექსი: 10 მთავარი კითხვა
კანონი №3591 17.09.2010, რედ. 2026. ბიზნესმენებისთვის, ინვესტორებისთვის და ექსპატებისთვის.
1. როდის ვხდები საგადასახადო რეზიდენტი?
183+ დღე ფაქტობრივი ყოფნისა ნებისმიერ უწყვეტ 12 თვეში, რომელიც მთავრდება მოცემულ საგადასახადო წელს (მუხლი 34). დღედ ითვლება ყოფნის ნებისმიერი დღე, ხანგრძლივობის მიუხედავად. სტატუსი განისაზღვრება ყოველ წელს ახლიდან — წინა პერიოდის დღეები არ გადადის.
არ ითვლება: საქართველოში ყოფნის დღეები დიპლომატად/კონსულად და ოჯახის წევრები, საერთაშორისო ორგანიზაციის თანამშრომელი, ტრანზიტი, ჩამოსვლა მკურნალობის ან დასვენების მიზნით.
ალტერნატიული გზები: High Net Worth Individual სტატუსი ან ფინანსთა სამინისტროს ცალკე პროცედურა — 183 დღის გარეშე.
2. მართალია, რომ საზღვარგარეთის შემოსავალი არ იბეგრება?
მხოლოდ ნაწილობრივ. ფორმალურად, ფიზიკური პირები რეზიდენტები გათავისუფლებულნი არიან საშემოსავლო გადასახადისგან უცხოური წყაროდან მიღებულ შემოსავალზე (მუხლი 82). მაგრამ წყარო განისაზღვრება მუხლი 104-ით, და არა გადამხდელის ქვეყნით.
მთავარი ხაფანგი. თუ თქვენ ფიზიკურად იმყოფებით საქართველოში და ახორციელებთ მომსახურებას — ეს არის ქართული წყარო, მაშინაც კი, თუ კლიენტი უცხოელია და ფული მოდის უცხოურ ანგარიშზე. პასიური შემოსავალი (დივიდენდები, პროცენტები, როიალტი საზღვარგარეთიდან) — როგორც წესი, გათავისუფლებულია.
3. რას იძლევა Small Business (1%) სტატუსი?
1% ბრუნვიდან ინდივიდუალური მეწარმისთვის (ინდმეწარმე) 500 000 GEL/წლამდე ბრუნვის შემთხვევაში. ხარჯები არ გამოიქვითება.
- ზღვრის გადაჭარბება → 3% (ზოგიერთი ინტერპრეტაციით — მთელი წლისთვის, არა მხოლოდ გადაჭარბებაზე)
- ზღვრის გადაჭარბება ზედიზედ ორი წელი → სტატუსი უქმდება, გადასვლა 20%-ზე
- დეკლარაცია ყოველთვიურად 15-მდე, თუნდაც ნულოვანი შემოსავლის შემთხვევაში
- განაკვეთი მოქმედებს სტატუსის მიღების თარიღიდან, უკუძალით არა
- აკრძალული სახეები: ფინანსური, იურიდიული მომსახურება, კონსალტინგი (ნაწილობრივ), აზარტული თამაშები
30 000 GEL-ზე ქვემოთ — Micro Business Status 0%-ით, მაგრამ თანამშრომლების დაქირავების უფლების გარეშე.
4. როგორ მუშაობს კორპორატიული გადასახადი (ესტონური მოდელი)?
2017 წლიდან: განაწილებული მოგება საერთოდ არ იბეგრება. გადასახადი 15% წარმოიქმნება მხოლოდ განაწილებისას.
- რეინვესტირება 300 000 GEL → CIT = 0
- გადახდილი დივიდენდები 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- პლუს 5% გადასახადი წყაროსთან ფიზიკურ პირზე დივიდენდებზე
- მთლიანი ეფექტური დატვირთვა გატანისას ≈ 20%
- ბანკები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები, საკრედიტო კავშირები — 20%
გაანგარიშება: გადახდილი თანხა ÷ 0,85 × 15%. დეკლარაცია — განაწილების თვის მომდევნო თვის 15-მდე.
5. ვქმნი თუ არა „მუდმივ დაწესებულებას“ (PE)?
PE — ფიქსირებული ადგილი საქმიანობისთვის საქართველოში, მათ შორის „არარეზიდენტი ფიზიკური პირის მუდმივი ბაზა“ (მუხლი 29). უცხოური კომპანიის მართვა სხვა პირის მიერ მისი სახელით 3 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში ასევე ქმნის PE-ს.
არ ქმნის PE-ს: აქციების ან ქონების ფლობა; იჯარით გაცემა; საწყობი/ვიტრინა; შესყიდვები და ინფორმაციის შეგროვება; მოსამზადებელი საქმიანობა; დამოუკიდებელი აგენტი ხელმოწერის უფლების გარეშე; მივლინებული პერსონალი მიმღები მხარის კონტროლის ქვეშ.
რისკი ინვესტორებისთვის. თუ თქვენ მართავთ თქვენს უცხოურ კომპანიას, ფიზიკურად იმყოფებით თბილისში, შეიძლება გამოყენებულ იქნას PE-ს და ეფექტური მართვის ადგილის წესები (მუხლი 28) — კომპანია რისკავს გახდეს ქართველი გადასახადის გადამხდელი.
6. რა გადასახადებია წყაროსთან არარეზიდენტებისთვის გადახდებისას?
| გადახდის ტიპი | განაკვეთი |
|---|---|
| დივიდენდები | 5% |
| პროცენტები | 5% |
| როიალტი | 5% |
| არარეზიდენტის მომსახურება (ქართული წყარო) | 10% |
| საერთაშორისო გადაზიდვები/კავშირგაბმულობა | 4% |
| ნებისმიერი გადახდა ფინანსთა სამინისტროს „შავი სიიდან“ ოფშორულ იურისდიქციებში | 15% |
| ხელფასი | 20% |
გათავისუფლება DTT-ით (50-ზე მეტი ხელშეკრულება) გამოიყენება კონტრაგენტის საგადასახადო რეზიდენტობის სერტიფიკატის არსებობისას. რატიფიცირებულ ხელშეკრულებებს პრიორიტეტი აქვთ კოდექსთან შედარებით (მუხლი 2.7).
7. როდის არის სავალდებულო დღგ-ზე რეგისტრაცია?
ბრუნვა 100 000 GEL-ზე მეტი ნებისმიერი მოცურების 12 თვის განმავლობაში. განაკვეთი 18%. რეგისტრაცია საჭიროა 2 დღის ვადაში გადაჭარბებიდან — ჯარიმები ითვლება გადაჭარბების თარიღიდან, და არა რეგისტრაციის თარიღიდან.
მომსახურებები არარეზიდენტებისთვის B2B წესებით (მიწოდების ადგილი საზღვარგარეთ) დღგ-ს არ ექვემდებარება და ზღვარში არ შედის. ექსპორტი — ნულოვანი განაკვეთი. გათავისუფლებულია: ფინანსური მომსახურება, განათლება, მედიცინა, საცხოვრებელი უძრავი ქონება.
8. როგორ იბეგრება უძრავი ქონება და კაპიტალის ზრდა?
- გადასახადი შეძენისას — არ არსებობს
- საცხოვრებელი უძრავი ქონების გაყიდვა: 5% ფიზიკური პირებისთვის
- ფლობა 2 წელზე მეტი → სრული გათავისუფლება (0%)
- აქციები, რომლებიც 2 წელზე მეტია ინახება და არ გამოიყენება ეკონომიკურ საქმიანობაში → გათავისუფლება
- ფიზიკური პირების სხვა კაპიტალის ზრდა — 20%
- კორპორატიული კაპიტალის ზრდა — მხოლოდ განაწილებისას (ესტონური მოდელი)
ქონების გადასახადი — ადგილობრივი, გადახდა 1 ნოემბრამდე.
9. რა შეღავათიანი სტატუსები არსებობს კომპანიებისთვის?
| სტატუსი | ძირითადი შეღავათი |
|---|---|
| International Company | მოგება 5%, თანამშრომელთა ხელფასი 5%, დივიდენდები არ იბეგრება, გათავისუფლება ქონების გადასახადისგან (მიწის გარდა). საქმიანობა დაშვებული სიის გარეთ → გაუქმება უკუძალით 1 იანვრიდან |
| Virtual Zone (IT) | პროგრამული უზრუნველყოფის ექსპორტიდან მოგების გათავისუფლება |
| FIZ (თავისუფალი ინდ. ზონა) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. მაგრამ 4% საქართველოს რეზიდენტებისთვის მიწოდებისას და მკაცრი შეზღუდვები მომსახურებაზე |
| Special Trading Company | მოგების გადასახადისგან გათავისუფლება საბაჟო საწყობიდან რეექსპორტისას |
10. რამდენად დახურულია ჩემი მონაცემები და რამდენ ხანს შეიძლება შემოწმება?
ხანდაზმულობის ვადა — 3 წელი (მუხლი 4): დამატებითი დარიცხვის, სანქციების, შემოწმების და ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებისთვის. ათვლა — კალენდარული წლის ბოლოდან. იზრდება ერთი წლით, თუ თქვენ წარადგინეთ დეკლარაცია (მათ შორის დაზუსტებული) ვადის გასვლამდე ერთ წელზე ნაკლები ხნით ადრე.
საჯაროა (არ არის საგადასახადო საიდუმლო): სახელი, მისამართი, საიდენტიფიკაციო კოდი, დღგ-ს გადამხდელის სტატუსი, საგადასახადო დავალიანება, დამფუძნებლები, წარმომადგენლობის უფლების მქონე პირები, ქონების დაყადაღება და გირავნობა.
მონაცემთა გადაცემა: საგადასახადო სამსახური გადასცემს ინფორმაციას უცხო ქვეყნების კომპეტენტურ ორგანოებს საერთაშორისო ხელშეკრულებების საფუძველზე. საქართველო მონაწილეობს CRS-ში — ბანკები ავტომატურად ცვლიან ანგარიშების მონაცემებს. ეს არის დაბალი გადასახადების იურისდიქცია, მაგრამ არა საიდუმლოების.
სისხლისსამართლებრივი რისკი: 100 000 GEL-ზე მეტი გადასახადის გადაუხდელობა შეიძლება გადაიზარდოს სისხლის სამართლის საქმედ.
განაკვეთები და ზღვრები მოცემულია 2026 წლის მდგომარეობით და რეგულარულად იცვლება. გარიგებების სტრუქტურირებამდე შეამოწმეთ მოქმედი რედაქცია matsne.gov.ge-ზე და გაიარეთ კონსულტაცია ადგილობრივ საგადასახადო კონსულტანტთან.