Կարդացեք բնօրինակը! Վրաստանի հարկային օրենսգիրքը.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Այստեղ դուք կգտնեք բնօրինակը 3 լեզուներով, կարդացեք օրենքները.
Վրաստանի հարկային օրենսգիրք. 10 կարևոր հարց
Օրենք թիվ 3591 17.09.2010-ից, խմբ. 2026. Գործարարների, ներդրողների և էքսպատների համար.
1. Ե՞րբ եմ դառնում հարկային ռեզիդենտ.
183+ օր փաստացի գտնվելը ցանկացած անընդմեջ 12 ամսվա ընթացքում, որն ավարտվում է տվյալ հարկային տարում (հոդ. 34): Օր է համարվում գտնվելու ցանկացած օր՝ անկախ տևողությունից: Կարգավիճակը նորից է որոշվում ամեն տարի — անցած շրջանի օրերը չեն փոխանցվում:
Չեն հաշվառվում: Վրաստանում դիվանագետ/հյուպատոս և ընտանիքի անդամներ, միջազգային կազմակերպության աշխատակից, տարանցում, բուժման կամ հանգստի նպատակով ժամանում:
Այլընտրանքային ուղիներ: High Net Worth Individual կարգավիճակ կամ Ֆինանսների նախարարության առանձին ընթացակարգ — առանց 183 օրվա:
2. Ճի՞շտ է, որ արտերկրի եկամուտը չի հարկվում:
Միայն մասամբ: Ձևականորեն ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք ազատված են օտարերկրյա աղբյուրից եկամտի եկամտահարկից (հոդ. 82): Բայց աղբյուրը որոշվում է հոդ. 104-ով, այլ ոչ թե վճարողի երկրով:
Գլխավոր ծուղակը. Եթե դուք ֆիզիկապես գտնվում եք Վրաստանում և մատուցում եք ծառայություններ, դա վրացական աղբյուր է, նույնիսկ եթե հաճախորդը օտարերկրյա է և գումարը գալիս է արտերկրյա հաշվին: Պասիվ եկամուտը (շահաբաժիններ, տոկոսներ, ռոյալթիներ արտերկրից) — որպես կանոն, ազատված է:
3. Ի՞նչ է տալիս Small Business (1%) կարգավիճակը:
1% շրջանառությունից անհատ ձեռնարկատիրոջ (ԱՁ) համար մինչև 500 000 GEL/տարի շրջանառության դեպքում: Ծախսերը չեն հանվում:
- Շեմի գերազանցում → 3% (որոշ մեկնաբանություններով՝ ամբողջ տարվա համար, ոչ միայն գերազանցման)
- Երկու տարի անընդմեջ գերազանցում → կարգավիճակը չեղարկվում, անցում 20%
- Հայտարարագիր ամեն ամիս մինչև 15-ը, նույնիսկ զրոյական եկամտի դեպքում
- Դրույքը գործում է կարգավիճակ ստանալու օրվանից, ոչ թե հետադարձ ուժով
- Արգելված տեսակներ՝ ֆինանսական, իրավաբանական ծառայություններ, խորհրդատվություն (մասամբ), խաղային բիզնես
30 000 GEL-ից ցածր — Micro Business Status 0%-ով, բայց առանց աշխատողներ վարձելու իրավունքի:
4. Ինչպե՞ս է աշխատում կորպորատիվ հարկը (էստոնական մոդել):
2017 թվականից՝ չբաշխված շահույթը ընդհանրապես չի հարկվում: 15% հարկը առաջանում է միայն բաշխման դեպքում:
- Վերաներդրել եք 300 000 GEL → CIT = 0
- Վճարել եք շահաբաժիններ 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Գումարած 5% աղբյուրի հարկ ֆիզիկական անձի շահաբաժինների վրա
- Համախառն արդյունավետ բեռը դուրս բերման դեպքում ≈ 20%
- Բանկեր, ՄՖԿ, վարկային միություններ — 20%
Հաշվարկ՝ վճարման գումարը ÷ 0,85 × 15%: Հայտարարագիր — մինչև բաշխման ամսվա 15-ը:
5. Արդյո՞ք ստեղծում եմ «մշտական ներկայացուցչություն» (PE):
PE — Վրաստանում գործունեության ֆիքսված վայր, ներառյալ «ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձի մշտական բազան» (հոդ. 29): Օտարերկրյա ընկերության կառավարումը մեկ այլ անձի կողմից նրա անունից 3 ամսից ավելի նույնպես ստեղծում է PE:
Չի ստեղծում PE: բաժնետոմսերի կամ գույքի տիրապետում; վարձակալություն; պահեստ/ցուցափեղկ; գնումներ և տեղեկատվության հավաքում; նախապատրաստական գործունեություն; անկախ գործակալ՝ առանց ստորագրման իրավունքի; գործուղված անձնակազմ՝ ընդունող կողմի վերահսկողության ներքո:
Ռիսկ ներդրողների համար. Եթե դուք կառավարում եք ձեր արտերկրյա ընկերությունը՝ ֆիզիկապես գտնվելով Թբիլիսիում, կարող են կիրառել PE և արդյունավետ կառավարման վայրի կանոնները (հոդ. 28) — ընկերությունը ռիսկի է դիմում դառնալ վրացական հարկ վճարող:
6. Ի՞նչ հարկեր են գանձվում աղբյուրից ոչ ռեզիդենտներին վճարումների ժամանակ:
| Վճարման տեսակ | Դրույք |
|---|---|
| Շահաբաժիններ | 5% |
| Տոկոսներ | 5% |
| Ռոյալթի | 5% |
| Ոչ ռեզիդենտի ծառայություններ (վրացական աղբյուր) | 10% |
| Միջազգային փոխադրումներ/կապ | 4% |
| Ցանկացած վճարում Ֆինանսների նախարարության «սև ցուցակի» օֆշորային իրավասություններ | 15% |
| Աշխատավարձ | 20% |
DTT-ով (ավելի քան 50 համաձայնագրեր) ազատումը կիրառվում է կոնտրագենտի հարկային ռեզիդենտության վկայականի առկայության դեպքում: Վավերացված պայմանագրերը գերակայություն ունեն Օրենսգրքի նկատմամբ (հոդ. 2.7):
7. Ե՞րբ է պարտադիր գրանցումը ԱԱՀ-ով:
Շրջանառություն ավելի քան 100 000 GEL ցանկացած սահող 12 ամսվա ընթացքում: Դրույքը 18%: Գրանցվել պետք է գերազանցումից հետո 2 օրվա ընթացքում — տուգանքները հաշվարկվում են գերազանցման օրվանից, ոչ թե գրանցման օրվանից:
Ոչ ռեզիդենտներին ծառայությունները B2B կանոններով (մատակարարման վայրը արտերկրում) ԱԱՀ չեն ենթարկվում և չեն մտնում շեմի մեջ: Արտահանում — զրոյական դրույք: Ազատված են՝ ֆինանսական ծառայություններ, կրթություն, բժշկություն, բնակելի անշարժ գույք:
8. Ինչպե՞ս է հարկվում անշարժ գույքը և կապիտալի աճը:
- Գնման հարկ — բացակայում է
- Բնակելի անշարժ գույքի վաճառք՝ 5% ֆիզիկական անձանց համար
- Սեփականություն ավելի քան 2 տարի → լրիվ ազատում (0%)
- Բաժնետոմսեր, որոնք պահվում են ավելի քան 2 տարի և չեն օգտագործվել տնտեսական գործունեության մեջ → ազատում
- Ֆիզիկական անձանց կապիտալի այլ աճ — 20%
- Կորպորատիվ կապիտալի աճ — միայն բաշխման դեպքում (էստոնական մոդել)
Գույքի հարկ — տեղական, վճարումը մինչև նոյեմբերի 1-ը:
9. Ի՞նչ արտոնյալ կարգավիճակներ կան ընկերությունների համար:
| Կարգավիճակ | Հիմնական արտոնություն |
|---|---|
| International Company | Շահույթ 5%, աշխատողների աշխատավարձ 5%, շահաբաժինները չեն հարկվում, ազատում գույքի հարկից (բացի հողից): Թույլատրված ցանկից դուրս գործունեություն → չեղարկում հետադարձ ուժով հունվարի 1-ից |
| Virtual Zone (IT) | Ծրագրային ապահովման արտահանման շահույթի ազատում |
| FIZ (ազատ արդ. գոտի) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT: Բայց 4% Վրաստանի ռեզիդենտներին մատակարարումների դեպքում և խիստ սահմանափակումներ ծառայությունների վրա |
| Special Trading Company | Շահույթի հարկից ազատում մաքսային պահեստից վերաարտահանման դեպքում |
10. Որքանո՞վ են փակ իմ տվյալները և որքա՞ն ժամանակ կարող են ինձ ստուգել:
Վաղեմության ժամկետ — 3 տարի (հոդ. 4)՝ լրահաշվարկի, պատժամիջոցների, ստուգման և գերավճարի վերադարձի համար: Հաշվարկը՝ օրացուցային տարվա ավարտից: Երկարաձգվում է մեկ տարով, եթե դուք ներկայացրել եք հայտարարագիր (այդ թվում՝ ճշտված) ժամկետի ավարտից մեկ տարի առաջ:
Հրապարակային են (ոչ հարկային գաղտնիք)՝ անուն, հասցե, ՀՎՀՀ, ԱԱՀ վճարողի կարգավիճակ, հարկային պարտք, հիմնադիրներ, ներկայացուցչության իրավունք ունեցող անձինք, գույքի կալանքներ և գրավադրումներ:
Տվյալների փոխանցում. Հարկայինը տեղեկատվություն է փոխանցում օտարերկրյա պետությունների իրավասու մարմիններին միջազգային համաձայնագրերով: Վրաստանը մասնակցում է CRS-ին — բանկերը ավտոմատ կերպով փոխանակում են հաշիվների տվյալները: Սա ցածր հարկային իրավասություն է, բայց ոչ գաղտնիության իրավասություն:
Քրեական ռիսկ. 100 000 GEL-ից ավելի գումարի չվճարումը կարող է անցնել քրեական հարթություն:
Դրույքները և շեմերը բերված են 2026 թվականի դրությամբ և պարբերաբար փոխվում են: Գործարքների կառուցվածքավորումից առաջ ստուգեք ընթացիկ խմբագրությունը matsne.gov.ge կայքում և խորհրդակցեք տեղի հարկային խորհրդատուի հետ: