Baca sumber asli! Kode Pajak Georgia.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Di sini Anda dapat menemukan sumber asli dalam 3 bahasa, baca undang-undangnya.
Kode Pajak Georgia: 10 Pertanyaan Utama
Undang-Undang No. 3591 tanggal 17.09.2010, rev. 2026. Untuk pebisnis, investor, dan ekspatriat.
1. Kapan saya menjadi wajib pajak residen?
183+ hari kehadiran faktual dalam 12 bulan berturut-turut yang berakhir pada tahun pajak tertentu (Pasal 34). Hari dihitung sebagai setiap hari kehadiran, tanpa memandang durasi. Status ditentukan kembali setiap tahun—hari dari periode sebelumnya tidak dibawa.
Tidak dihitung: hari di Georgia sebagai diplomat/konsul dan anggota keluarga, pegawai organisasi internasional, transit, kedatangan untuk perawatan atau liburan.
Jalur alternatif: status High Net Worth Individual atau prosedur terpisah dari Kementerian Keuangan—tanpa 183 hari.
2. Benarkah penghasilan luar negeri tidak dikenakan pajak?
Hanya sebagian. Secara formal, wajib pajak pribadi residen dibebaskan dari pajak penghasilan atas penghasilan dari sumber luar negeri (Pasal 82). Tetapi sumber ditentukan berdasarkan Pasal 104, bukan berdasarkan negara pembayar.
Jebakan utama. Jika Anda secara fisik berada di Georgia dan memberikan jasa—itu adalah sumber Georgia, bahkan jika klien asing dan uang masuk ke rekening luar negeri. Penghasilan pasif (dividen, bunga, royalti dari luar negeri)—biasanya dibebaskan.
3. Apa yang diberikan status Small Business (1%)?
1% dari omset untuk pengusaha perorangan (ИП) dengan omset hingga 500.000 GEL/tahun. Biaya tidak dapat dikurangkan.
- Melebihi batas → 3% (menurut beberapa interpretasi—untuk seluruh tahun, bukan hanya kelebihan)
- Melebihi dua tahun berturut-turut → status dibatalkan, beralih ke 20%
- Deklarasi bulanan sebelum tanggal 15, bahkan jika penghasilan nol
- Tarif berlaku sejak tanggal perolehan status, tidak surut
- Jenis yang dilarang: jasa keuangan, hukum, konsultasi (sebagian), bisnis perjudian
Di bawah 30.000 GEL—Status Micro Business dengan 0%, tetapi tanpa hak mempekerjakan karyawan.
4. Bagaimana cara kerja pajak badan (model Estonia)?
Sejak 2017: laba yang tidak dibagikan tidak dikenakan pajak sama sekali. Pajak 15% timbul hanya saat distribusi.
- Mereinvestasi 300.000 GEL → CIT = 0
- Membayar dividen 100.000 GEL → CIT = 15.000 GEL
- Ditambah pajak 5% pada sumber atas dividen kepada individu
- Beban efektif total saat penarikan ≈ 20%
- Bank, LKM, koperasi kredit—20%
Perhitungan: jumlah pembayaran ÷ 0,85 × 15%. Deklarasi—sebelum tanggal 15 bulan setelah distribusi.
5. Apakah saya menciptakan "bentuk usaha tetap" (PE)?
PE—tempat kegiatan tetap di Georgia, termasuk "basis tetap dari individu non-residen" (Pasal 29). Pengelolaan perusahaan asing oleh pihak lain atas namanya selama lebih dari 3 bulan juga menciptakan PE.
TIDAK menciptakan PE: kepemilikan saham atau properti; penyewaan; gudang/etalase; pembelian dan pengumpulan informasi; kegiatan persiapan; agen independen tanpa hak tanda tangan; personel yang ditempatkan di bawah kendali pihak penerima.
Risiko bagi investor. Jika Anda mengelola perusahaan asing Anda secara fisik berada di Tbilisi, aturan PE dan tempat manajemen efektif (Pasal 28) dapat diterapkan—perusahaan berisiko menjadi wajib pajak Georgia.
6. Pajak apa yang dikenakan pada sumber saat pembayaran kepada non-residen?
| Jenis Pembayaran | Tarif |
|---|---|
| Dividen | 5% |
| Bunga | 5% |
| Royalti | 5% |
| Jasa non-residen (sumber Georgia) | 10% |
| Transportasi/komunikasi internasional | 4% |
| Setiap pembayaran ke yurisdiksi lepas pantai dalam "daftar hitam" Kemenkeu | 15% |
| Gaji | 20% |
Pembebasan berdasarkan P3B (lebih dari 50 perjanjian) berlaku dengan adanya sertifikat domisili pajak lawan transaksi. Perjanjian yang diratifikasi memiliki prioritas di atas Kode (Pasal 2.7).
7. Kapan pendaftaran PPN wajib?
Omset di atas 100.000 GEL dalam periode 12 bulan berjalan. Tarif 18%. Pendaftaran harus dilakukan dalam waktu 2 hari setelah melebihi batas—denda dihitung sejak tanggal kelebihan, bukan sejak tanggal pendaftaran.
Jasa kepada non-residen berdasarkan aturan B2B (tempat penyerahan di luar negeri) tidak dikenakan PPN dan tidak termasuk dalam ambang batas. Ekspor—tarif nol. Dibebaskan: jasa keuangan, pendidikan, medis, properti residensial.
8. Bagaimana properti dan capital gain dikenakan pajak?
- Pajak saat pembelian—tidak ada
- Penjualan properti residensial: 5% untuk individu
- Kepemilikan lebih dari 2 tahun → pembebasan penuh (0%)
- Saham yang dimiliki lebih dari 2 tahun dan tidak digunakan dalam kegiatan ekonomi → pembebasan
- Capital gain lainnya untuk individu—20%
- Capital gain perusahaan—hanya saat distribusi (model Estonia)
Pajak properti—lokal, pembayaran hingga 1 November.
9. Status insentif apa yang ada untuk perusahaan?
| Status | Manfaat Utama |
|---|---|
| International Company | Laba 5%, gaji karyawan 5%, dividen tidak dikenakan pajak, pembebasan dari pajak properti (kecuali tanah). Kegiatan di luar daftar yang diizinkan → pembatalan secara surut sejak 1 Januari |
| Virtual Zone (IT) | Pembebasan laba dari ekspor perangkat lunak |
| FIZ (free industrial zone) | 0% CIT / 0% PPN / 0% WHT. Tetapi 4% untuk pasokan ke residen Georgia dan batasan ketat pada jasa |
| Special Trading Company | Pembebasan pajak laba saat re-ekspor dari gudang pabean |
10. Seberapa tertutup data saya dan berapa lama saya bisa diperiksa?
Masa daluwarsa—3 tahun (Pasal 4): untuk penagihan tambahan, sanksi, pemeriksaan, dan pengembalian kelebihan bayar. Hitungan—sejak akhir tahun kalender. Diperpanjang satu tahun jika Anda mengajukan deklarasi (termasuk yang diperbarui) kurang dari setahun sebelum masa daluwarsa.
Bersifat publik (bukan rahasia pajak): nama, alamat, NPWP, status pengusaha kena pajak PPN, utang pajak, pendiri, orang dengan hak perwakilan, penyitaan dan jaminan properti.
Transfer data: otoritas pajak mentransfer informasi kepada otoritas berwenang negara asing berdasarkan perjanjian internasional. Georgia berpartisipasi dalam CRS—bank bertukar data rekening secara otomatis. Ini adalah yurisdiksi pajak rendah, tetapi bukan yurisdiksi kerahasiaan.
Risiko pidana: ketidakmampuan membayar pajak sebesar 100.000 GEL atau lebih dapat berubah menjadi pidana.
Tarif dan ambang batas diberikan per tahun 2026 dan berubah secara teratur. Sebelum menyusun transaksi, periksa edisi terkini di matsne.gov.ge dan konsultasikan dengan konsultan pajak setempat.