Бастапқы көзді оқыңыз! Грузияның салық кодексі.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Мұнда сіз бастапқы көзді 3 тілде табасыз, заңдарды оқыңыз.
Грузияның салық кодексі: 10 негізгі сұрақ
17.09.2010 ж. №3591 Заң, 2026 ж. редакциясы. Кәсіпкерлер, инвесторлар және экспаттар үшін.
1. Мен қашан салық резиденті боламын?
Осы салық жылында аяқталатын кез келген үздіксіз 12 ай ішінде нақты болудың 183+ күні (34-бап). Болу кез келген күні болып саналады, ұзақтығына қарамастан. Мәртебе жыл сайын қайта анықталады — өткен кезеңнің күндері ауыстырылмайды.
Есепке алынбайды: дипломат/консул және отбасы мүшелері ретінде Грузияда болған күндер, халықаралық ұйым қызметкері, транзит, емделу немесе демалу үшін келу.
Баламалы жолдар: High Net Worth Individual мәртебесі немесе Қаржыминінің жеке рәсімі — 183 күнсіз.
2. Шетелдік табыс салық салынбайды деген рас па?
Тек ішінара. Ресми түрде резидент-жеке тұлғалар шетелдік көзден түсетін табыстан табыс салығынан босатылған (82-бап). Бірақ көз 104-бап бойынша анықталады, төлеушінің елі бойынша емес.
Негізгі тұзақ. Егер сіз физикалық түрде Грузияда болсаңыз және қызмет көрсетсеңіз — бұл грузиялық көз, тіпті клиент шетелдік болса да және ақша шетелдік шотқа келсе де. Пассивті табыс (шетелден дивидендтер, проценттер, роялти) — әдетте, босатылған.
3. Шағын бизнес статусы (1%) нені береді?
Жеке кәсіпкер (ЖК) үшін айналымнан 1% айналым жылына 500 000 GEL дейін. Шығындар шегерілмейді.
- Шектен асып кету → 3% (бірқатар түсіндірмелер бойынша — тек асып кетуге ғана емес, бүкіл жылға)
- Қатарынан екі жыл асып кету → мәртебе жойылады, 20% ауысу
- Декларация ай сайын 15-і күніне дейін, тіпті нөлдік табыс болса да
- Мөлшерлеме мәртебе алған күннен бастап қолданылады, кері күннен емес
- Тыйым салынған түрлер: қаржылық, заңдық қызметтер, консалтинг (ішінара), ойын бизнесі
30 000 GEL төмен — Micro Business Status 0%, бірақ қызметкерлерді жалдау құқығынсыз.
4. Корпоративтік салық (эстондық модель) қалай жұмыс істейді?
2017 жылдан бастап: бөлінбеген пайдаға мүлде салық салынбайды. 15% салық тек бөлу кезінде пайда болады.
- 300 000 GEL қайта инвестицияладыңыз → CIT = 0
- 100 000 GEL дивиденд төледіңіз → CIT = 15 000 GEL
- Плюс жеке тұлғаға дивидендтерге 5% көздегі салық
- Шығару кезіндегі жиынтық тиімді жүктеме ≈ 20%
- Банктер, МҰҰ, несие одақтары — 20%
Есептеу: төлем сомасы ÷ 0,85 × 15%. Декларация — бөлуден кейінгі айдың 15-і күніне дейін.
5. Мен «тұрақты өкілдік» (PE) жасаймын ба?
PE — Грузиядағы белгіленген қызмет орны, соның ішінде «резидент емес жеке тұлғаның тұрақты базасы» (29-бап). Шетелдік компанияны басқа тұлғаның оның атынан 3 айдан артық басқаруы да PE жасайды.
PE жасамайды: акцияларға немесе мүлікке иелік ету; жалға беру; қойма/витрина; сатып алу және ақпарат жинау; дайындық қызметі; қол қою құқығы жоқ тәуелсіз агент; қабылдаушы тараптың бақылауындағы іссапар персоналы.
Инвесторлар үшін тәуекел. Егер сіз Тбилисиде физикалық түрде бола отырып, өз шетелдік компанияңызды басқарсаңыз, PE және тиімді басқару орны ережелерін қолдануы мүмкін (28-бап) — компания грузиялық салық төлеушіге айналу қаупі бар.
6. Резидент еместерге төлемдер кезінде қандай көздегі салықтар бар?
| Төлем түрі | Мөлшерлеме |
|---|---|
| Дивидендтер | 5% |
| Проценттер | 5% |
| Роялти | 5% |
| Резидент еместің қызметтері (грузиялық көз) | 10% |
| Халықаралық тасымал/байланыс | 4% |
| Қаржыминінің «қара тізімінен» офшорлық юрисдикцияларға кез келген төлемдер | 15% |
| Жалақы | 20% |
DTT бойынша босату (50-ден астам келісім) контрагенттің салық резиденттігі сертификаты болған кезде қолданылады. Ратификацияланған шарттар Кодекстен басым (2.7-бап).
7. ҚҚС бойынша тіркелу қашан міндетті?
Кез келген жылжымалы 12 ай ішінде айналым 100 000 GEL артық. Мөлшерлеме 18%. Асып кеткеннен кейін 2 күн ішінде тіркелу керек — айыппұлдар тіркеу күнінен емес, асып кету күнінен бастап есептеледі.
B2B ережелері бойынша резидент еместерге көрсетілетін қызметтер (жеткізу орны шетелде) ҚҚС салынбайды және шекке кірмейді. Экспорт — нөлдік мөлшерлеме. Босатылған: қаржылық қызметтер, білім, медицина, тұрғын үй жылжымайтын мүлік.
8. Жылжымайтын мүлік және капитал өсімі қалай салынады?
- Сатып алу кезінде салық жоқ
- Тұрғын үйді сату: жеке тұлғалар үшін 5%
- 2 жылдан артық иелік ету → толық босату (0%)
- 2 жылдан артық ұсталатын және экономикалық қызметте пайдаланылмаған акциялар → босату
- Жеке тұлғалардың өзге капитал өсімі — 20%
- Корпоративтік капитал өсімі — тек бөлу кезінде (эстондық модель)
Мүлік салығы — жергілікті, төлем 1 қарашаға дейін.
9. Компаниялар үшін қандай жеңілдік мәртебелері бар?
| Мәртебе | Негізгі жеңілдік |
|---|---|
| International Company | Пайда 5%, қызметкерлердің жалақысы 5%, дивидендтер салынбайды, мүлік салығынан босату (жерден басқа). Рұқсат етілген тізімнен тыс қызмет → 1 қаңтардан бастап кері күнмен жою |
| Virtual Zone (IT) | Бағдарламалық жасақтама экспортынан пайданы босату |
| FIZ (еркін инд. аймақ) | 0% CIT / 0% ҚҚС / 0% WHT. Бірақ Грузия резиденттеріне жеткізу кезінде 4% және қызметтерге қатаң шектеулер |
| Special Trading Company | Кеден қоймасынан реэкспорт кезінде пайда салығынан босату |
10. Менің деректерім қаншалықты жабық және мені қанша уақыт тексере алады?
Ескіру мерзімі — 3 жыл (4-бап): қосымша есептеу, санкциялар, тексеру және артық төлемді қайтару үшін. Есептеу — күнтізбелік жылдың аяғынан бастап. Егер сіз мерзім аяқталғанға дейін бір жылдан аз уақыт бұрын декларация (оның ішінде нақтыланған) тапсырсаңыз, бір жылға ұзартылады.
Жария (салық құпиясы емес): аты-жөні, мекенжайы, ЖСН, ҚҚС төлеуші мәртебесі, салық берешегі, құрылтайшылар, өкілдік ету құқығы бар тұлғалар, мүлікке тыйым салулар мен кепілдер.
Деректерді беру: салық органы халықаралық келісімдер бойынша шет мемлекеттердің құзыретті органдарына ақпарат береді. Грузия CRS-ке қатысады — банктер шоттар деректерін автоматты түрде алмасады. Бұл төмен салықты юрисдикция, бірақ құпиялылық юрисдикциясы емес.
Қылмыстық тәуекел: 100 000 GEL-ден асатын сомаға салық төлемеу қылмыстық жазыққа айналуы мүмкін.
Мөлшерлемелер мен шектер 2026 жылғы жағдай бойынша келтірілген және үнемі өзгеріп отырады. Мәмілелерді құрылымдамас бұрын matsne.gov.ge сайтындағы өзекті редакциямен салыстырыңыз және жергілікті салық кеңесшісімен кеңесіңіз.