Баштапкы булакты окуңуз! Грузиянын салык кодекси.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Бул жерден сиз 3 тилдеги баштапкы булакты таба аласыз, мыйзамдарды окуңуз.
Грузиянын салык кодекси: 10 негизги суроо
Мыйзам №3591, 17.09.2010, ред. 2026. Бизнесмендер, инвесторлор жана экспаттар үчүн.
1. Мен качан салык резиденти болом?
Берилген салык жылында аяктаган каалаган 12 ай ичинде 183+ күн иш жүзүндө болуу (34-берене). Күн деп узактыгына карабастан, болгон күн эсептелет. Статус ар жылы жаңыдан аныкталат — өткөн мезгилдин күндөрү которулбайт.
Эсептелбейт: Грузияда дипломат/консул жана үй-бүлө мүчөлөрү, эл аралык уюмдун кызматкери, транзит, дарылануу же эс алуу үчүн келүү катары күндөр.
Альтернативалык жолдор: High Net Worth Individual статусу же Каржы министрлигинин өзүнчө процедурасы — 183 күнсүз.
2. Чет элдик киреше салык салынбайт деген чынбы?
Жарым-жартылай гана. Формалдуу түрдө резиденти-жеке жактар чет элдик булактан кирешеге салыктан бошотулат (82-берене). Бирок булак 104-берене боюнча аныкталат, төлөгүч өлкөсү боюнча эмес.
Негизги тузак. Эгер сиз физикалык жактан Грузияда болуп, кызмат көрсөтсөңүз — бул грузиялык булак, ал эми кардар чет элдик болсо да, акча чет элдик эсепке келсе да. Пассивдүү киреше (дивиденддер, пайыздар, чет элден роялти) — адатта, бошотулган.
3. Small Business статусу (1%) эмне берет?
Жеке ишкер (ЖИ) үчүн жүгүртүүдөн 1%, жүгүртүү жылына 500 000 GEL чейин. Чыгымдар чегерилбейт.
- Чектен ашуу → 3% (бир катар чечмелөөлөр боюнча — бүт жылга, чектен ашканга гана эмес)
- Эки жыл катары чектен ашуу → статус жокко чыгарылат, 20%ке өтүү
- Декларация ай сайын 15-күнгө чейин, киреше нөл болсо да
- Ставка статус алынган күндөн баштап иштейт, мурдатан эмес
- Тыюу салынган түрлөр: финансылык, юридикалык кызматтар, консалтинг (жартылай), кумар оюндары
30 000 GELден төмөн — Micro Business Status 0% менен, бирок кызматкерлерди жалдоо укугу жок.
4. Корпоративдик салык кантип иштейт (эстон модели)?
2017-жылдан бери: бөлүштүрүлбөгөн пайдага салык салынбайт. Салык 15% бөлүштүрүүдө гана пайда болот.
- 300 000 GEL реинвестициялоо → CIT = 0
- 100 000 GEL дивиденд төлөө → CIT = 15 000 GEL
- Плюс жеке жакка дивиденддерден 5% булактан салык
- Чыгарууда жалпы эффективдүү жүк ≈ 20%
- Банктар, МФУ, кредиттик бирликтер — 20%
Эсептөө: төлөм суммасы ÷ 0,85 × 15%. Декларация — бөлүштүрүүдөн кийинки айдын 15-күнүнө чейин.
5. Мен «турактуу өкүлчүлүк» (ПӨ) түзөмүн?
ПӨ — Грузиядагы белгиленген иш орду, анын ичинде «резидент эмес жеке жактын турактуу базасы» (29-берене). Чет элдик компанияны башка адамдын атынан 3 айдан ашык башкаруу да ПӨ түзөт.
ПӨ түзбөйт: акцияларга же мүлккө ээлик кылуу; ижарага берүү; кампа/витрина; сатып алуулар жана маалымат чогултуу; даярдоо иштери; кол коюу укугу жок көз карандысыз агент; кабыл алуучу тараптын көзөмөлүндөгү командировкаланган персонал.
Инвесторлор үчүн коркунуч. Эгер сиз өзүңүздүн чет элдик компанияңызды Тбилисиде физикалык жактан болуп башкарсаңыз, ПӨ жана эффективдүү башкаруу орду эрежелери (28-берене) колдонулушу мүмкүн — компания грузиялык салык төлөөчү болуп калуу коркунучу бар.
6. Резидент эместерге төлөмдөрдө булактан кандай салыктар бар?
| Төлөм түрү | Ставка |
|---|---|
| Дивиденддер | 5% |
| Пайыздар | 5% |
| Роялти | 5% |
| Резидент эместин кызматтары (грузиялык булак) | 10% |
| Эл аралык ташуу/байланыш | 4% |
| Каржы министрлигинин «кара тизмесинен» офшордук юрисдикцияларга каалаган төлөмдөр | 15% |
| Эмгек акы | 20% |
DTT (50ден ашык келишим) боюнча бошотуу контрагенттин салык резиденттиги сертификаты болгондо колдонулат. Ратификацияланган келишимдер Кодекстен артыкчылыкка ээ (2.7-берене).
7. КНС боюнча каттоо качан милдеттүү?
Каалаган жылдык 12 ай ичинде жүгүртүү 100 000 GEL жогору. Ставка 18%. Каттоодон өтүү керек 2 күн ичинде ашкандан кийин — айыптар ашкан күндөн баштап эсептелет, каттоо күнүнөн эмес.
B2B эрежелери боюнча резидент эместерге кызматтар (жеткирүү орду чет өлкөдө) КНС салынбайт жана босогого кирбейт. Экспорт — нөлдүк ставка. Бошотулган: финансылык кызматтар, билим берүү, медицина, турак жай кыймылсыз мүлкү.
8. Кыймылсыз мүлк жана капиталдын өсүшү кантип салыктанат?
- Сатып алууда салык жок
- Турак жай кыймылсыз мүлкүн сатуу: жеке жактар үчүн 5%
- 2 жылдан ашык ээлик кылуу → толук бошотуу (0%)
- 2 жылдан ашык кармалган жана экономикалык ишмердүүлүктө колдонулбаган акциялар → бошотуу
- Жеке жактардын башка капиталдык өсүшү — 20%
- Корпоративдик капиталдык өсүш — бөлүштүрүүдө гана (эстон модели)
Мүлк салыгы — жергиликтүү, 1-ноябрга чейин төлөнөт.
9. Компаниялар үчүн кандай жеңилдетилген статустар бар?
| Статус | Негизги жеңилдик |
|---|---|
| International Company | Пайда 5%, кызматкерлердин эмгек акысы 5%, дивиденддер салыкка алынбайт, мүлк салыгынан бошотуу (жерден тышкары). Уруксат тизмесинен тышкары ишмердүүлүк → 1-январдан баштап мурдатан жокко чыгаруу |
| Virtual Zone (IT) | Программалык камсыздоонун экспортунан пайданы бошотуу |
| FIZ (эркин инд. зона) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Бирок Грузиянын резиденттерине жеткирүүдө 4% жана кызматтарда катуу чектөөлөр |
| Special Trading Company | Бажы кампасынан реэкспорттоо тартибинде пайда салыгынан бошотуу |
10. Менин маалыматтарым кандай деңгээлде жабык жана мени канча убакытка чейин текшере алышат?
Мөөнөттүү чектөө — 3 жыл (4-берене): кошумча эсептөө, санкциялар, текшерүү жана ашыкча төлөмдү кайтаруу үчүн. Эсептөө — календардык жылдын аягынан. Эгер сиз мөөнөт бүткөнгө бир жылдан аз калганда декларацияны (анын ичинде такталган) тапшырсаңыз, бир жылга узартылат.
Ачык маалымат (салык сыры эмес): аты, дареги, ИН, КНС төлөөчү статусу, салык карызы, негиздөөчүлөр, өкүлчүлүк укугу бар жактар, мүлккө камак жана күрөө.
Маалымат өткөрүү: салык органы эл аралык келишимдер боюнча чет өлкөлөрдүн компетенттүү органдарына маалымат өткөрөт. Грузия CRS катышат — банктар эсептердин маалыматтарын автоматтык түрдө алмашат. Бул аз салык юрисдикциясы, бирок купуялык юрисдикциясы эмес.
Кылмыш кодекси боюнча коркунуч: 100 000 GEL суммадан төлөбөө кылмыш жоопкерчилигине алып келиши мүмкүн.
Ставкалар жана босоголор 2026-жылга болгон абалы боюнча келтирилген жана үзгүлтүксүз өзгөрүп турат. Келишимдерди түзүүдөн мурун matsne.gov.ge сайтындагы актуалдуу редакция менен текшерип, жергиликтүү салык кеңешчиси менен кеңешиңиз.