Baca sumber asal! Kod Cukai Georgia.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Di sini anda akan temui sumber asal dalam 3 bahasa, baca undang-undang.
Kod Cukai Georgia: 10 Soalan Utama
Undang-undang No. 3591 pada 17.09.2010, pindaan 2026. Untuk ahli perniagaan, pelabur dan ekspatriat.
1. Bilakah saya menjadi pemastautin cukai?
183+ hari kehadiran fizikal dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut yang berakhir dalam tahun cukai berkenaan (Perkara 34). Sehari dikira sebagai mana-mana hari kehadiran, tanpa mengira tempoh. Status ditentukan semula setiap tahun — hari dari tempoh lepas tidak dibawa ke hadapan.
Tidak dikira: hari di Georgia sebagai diplomat/konsul dan ahli keluarga, pekerja organisasi antarabangsa, transit, lawatan untuk rawatan atau percutian.
Laluan alternatif: status High Net Worth Individual atau prosedur berasingan Kementerian Kewangan — tanpa 183 hari.
2. Benarkah pendapatan luar negara tidak dikenakan cukai?
Hanya sebahagian. Secara rasmi, individu pemastautin dikecualikan daripada cukai pendapatan ke atas pendapatan daripada sumber asing (Perkara 82). Tetapi sumber ditentukan oleh Perkara 104, bukan oleh negara pembayar.
Perangkap utama. Jika anda berada secara fizikal di Georgia dan menyediakan perkhidmatan — itu adalah sumber Georgia, walaupun pelanggan adalah asing dan wang masuk ke akaun luar negara. Pendapatan pasif (dividen, faedah, royalti dari luar negara) — secara amnya dikecualikan.
3. Apakah yang diberikan oleh status Small Business (1%)?
1% daripada perolehan untuk usahawan individu (IP) dengan perolehan sehingga 500,000 GEL/tahun. Perbelanjaan tidak boleh ditolak.
- Melebihi ambang → 3% (mengikut beberapa tafsiran — untuk keseluruhan tahun, bukan hanya lebihan)
- Melebihi dua tahun berturut-turut → status dibatalkan, beralih kepada 20%
- Pengisytiharan bulanan sebelum hari ke-15, walaupun tiada pendapatan
- Kadar berkuat kuasa dari tarikh mendapat status, bukan secara retroaktif
- Jenis perniagaan yang dilarang: perkhidmatan kewangan, guaman, perundingan (sebahagian), perjudian
Di bawah 30,000 GEL — Status Perniagaan Mikro dengan 0%, tetapi tanpa hak untuk mengambil pekerja.
4. Bagaimanakah cukai korporat berfungsi (model Estonia)?
Sejak 2017: keuntungan yang tidak diagihkan tidak dikenakan cukai langsung. Cukai 15% hanya timbul apabila diagihkan.
- Melabur semula 300,000 GEL → CIT = 0
- Membayar dividen 100,000 GEL → CIT = 15,000 GEL
- Ditambah 5% cukai sumber ke atas dividen kepada individu
- Beban efektif keseluruhan apabila mengeluarkan ≈ 20%
- Bank, institusi kewangan bukan bank, kesatuan kredit — 20%
Pengiraan: jumlah bayaran ÷ 0.85 × 15%. Pengisytiharan — sebelum hari ke-15 bulan selepas pengagihan.
5. Adakah saya mewujudkan "pejabat tetap" (PE)?
PE — tempat perniagaan tetap di Georgia, termasuk "pangkalan tetap individu bukan pemastautin" (Perkara 29). Pengurusan syarikat asing oleh orang lain bagi pihaknya melebihi 3 bulan juga mewujudkan PE.
TIDAK mewujudkan PE: pemilikan saham atau harta; penyewaan; gudang/pameran; pembelian dan pengumpulan maklumat; aktiviti persediaan; ejen bebas tanpa kuasa menandatangani; kakitangan yang dihantar di bawah kawalan pihak penerima.
Risiko untuk pelabur. Jika anda menguruskan syarikat asing anda semasa berada secara fizikal di Tbilisi, peraturan PE dan tempat pengurusan efektif (Perkara 28) boleh digunakan — syarikat berisiko menjadi pembayar cukai Georgia.
6. Apakah cukai sumber ke atas pembayaran kepada bukan pemastautin?
| Jenis Pembayaran | Kadar |
|---|---|
| Dividen | 5% |
| Faedah | 5% |
| Royalti | 5% |
| Perkhidmatan bukan pemastautin (sumber Georgia) | 10% |
| Pengangkutan/komunikasi antarabangsa | 4% |
| Sebarang pembayaran ke bidang kuasa luar pesisir dalam "senarai hitam" Kementerian Kewangan | 15% |
| Gaji | 20% |
Pengecualian di bawah DTT (perjanjian >50) terpakai jika sijil pemastautinan cukai pihak lawan disediakan. Perjanjian yang diratifikasi mengatasi Kod (Perkara 2.7).
7. Bilakah pendaftaran VAT wajib?
Perolehan melebihi 100,000 GEL dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut. Kadar 18%. Pendaftaran mesti dilakukan dalam tempoh 2 hari selepas melebihi ambang — denda dikira dari tarikh melebihi, bukan dari tarikh pendaftaran.
Perkhidmatan kepada bukan pemastautin di bawah peraturan B2B (tempat pembekalan di luar negara) tidak tertakluk kepada VAT dan tidak termasuk dalam ambang. Eksport — kadar sifar. Dikecualikan: perkhidmatan kewangan, pendidikan, perubatan, harta tanah kediaman.
8. Bagaimanakah harta tanah dan keuntungan modal dikenakan cukai?
- Cukai pembelian — tiada
- Penjualan harta tanah kediaman: 5% untuk individu
- Pemilikan lebih 2 tahun → pengecualian penuh (0%)
- Saham yang dipegang lebih 2 tahun dan tidak digunakan dalam aktiviti ekonomi → pengecualian
- Keuntungan modal lain individu — 20%
- Keuntungan modal korporat — hanya semasa pengagihan (model Estonia)
Cukai harta — tempatan, bayaran sebelum 1 November.
9. Apakah status keistimewaan untuk syarikat?
| Status | Faedah Utama |
|---|---|
| Syarikat Antarabangsa | Keuntungan 5%, gaji pekerja 5%, dividen tidak dikenakan cukai, pengecualian cukai harta (kecuali tanah). Aktiviti di luar senarai yang dibenarkan → pembatalan secara retroaktif dari 1 Januari |
| Zon Maya (IT) | Pengecualian keuntungan daripada eksport perisian |
| FIZ (zon perindustrian bebas) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Tetapi 4% untuk bekalan kepada pemastautin Georgia dan had ketat ke atas perkhidmatan |
| Syarikat Perdagangan Khas | Pengecualian cukai keuntungan untuk re-eksport dari gudang kastam |
10. Sejauh manakah data saya dirahsiakan dan berapa lama saya boleh diperiksa?
Had masa — 3 tahun (Perkara 4): untuk taksiran tambahan, penalti, pemeriksaan dan bayaran balik lebihan. Kiraan — dari akhir tahun kalendar. Dipanjangkan setahun jika anda mengemukakan pengisytiharan (termasuk pindaan) kurang daripada setahun sebelum tamat tempoh.
Awam (bukan rahsia cukai): nama, alamat, nombor pengenalan, status pembayar VAT, hutang cukai, pengasas, orang yang berhak mewakili, penyitaan dan cagaran harta.
Pemindahan data: pihak berkuasa cukai memindahkan maklumat kepada pihak berkuasa berwajib negara asing di bawah perjanjian antarabangsa. Georgia mengambil bahagian dalam CRS — bank menukar data akaun secara automatik. Ini adalah bidang kuasa cukai rendah, tetapi bukan bidang kuasa kerahsiaan.
Risiko jenayah: kegagalan membayar cukai berjumlah 100,000 GEL atau lebih boleh bertukar menjadi kes jenayah.
Kadar dan ambang adalah seperti pada tahun 2026 dan sering berubah. Sebelum menstrukturkan urus niaga, semak dengan versi semasa di matsne.gov.ge dan berunding dengan perunding cukai tempatan.