Lees de oorspronkelijke bron! Belastingwetboek van Georgië.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Hier vindt u de oorspronkelijke bron in 3 talen, lees de wetten.
Belastingwetboek van Georgië: 10 belangrijkste vragen
Wet nr. 3591 van 17-09-2010, herz. 2026. Voor ondernemers, investeerders en expats.
1. Wanneer word ik fiscaal inwoner?
183+ dagen feitelijk verblijf binnen een aaneengesloten periode van 12 maanden die eindigt in het betreffende belastingjaar (art. 34). Elke verblijfsdag wordt geteld, ongeacht de duur. De status wordt elk jaar opnieuw bepaald — dagen uit een eerdere periode worden niet overgedragen.
Niet meegeteld: dagen in Georgië als diplomaat/consul en gezinsleden, werknemer van een internationale organisatie, doorreis, komst voor medische behandeling of vakantie.
Alternatieve wegen: status van High Net Worth Individual of een aparte procedure van het Ministerie van Financiën — zonder 183 dagen.
2. Is het waar dat buitenlands inkomen niet wordt belast?
Slechts gedeeltelijk. Formeel zijn natuurlijke personen die ingezetene zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting over inkomen uit buitenlandse bron (art. 82). Maar de bron wordt bepaald volgens art. 104, niet naar het land van de betaler.
De grootste valkuil. Als u fysiek in Georgië bent en diensten verleent, is dat een Georgische bron, zelfs als de klant buitenlands is en het geld op een buitenlandse rekening wordt gestort. Passief inkomen (dividenden, rente, royalty's uit het buitenland) is doorgaans vrijgesteld.
3. Wat levert de status Small Business (1%) op?
1% over de omzet voor een eenmanszaak (ZZP) bij een omzet tot 500.000 GEL/jaar. Kosten zijn niet aftrekbaar.
- Overschrijding van de drempel → 3% (volgens sommige interpretaties voor het hele jaar, niet alleen de overschrijding)
- Twee jaar op rij overschrijding → status wordt ingetrokken, overgang naar 20%
- Aangifte maandelijks vóór de 15e, zelfs bij nul inkomen
- Tarief geldt vanaf de datum van toekenning van de status, niet met terugwerkende kracht
- Verboden activiteiten: financiële, juridische diensten, consultancy (gedeeltelijk), gokken
Onder 30.000 GEL — Micro Business Status met 0%, maar zonder recht om medewerkers in dienst te nemen.
4. Hoe werkt de vennootschapsbelasting (Ests model)?
Sinds 2017: niet-uitgekeerde winst wordt helemaal niet belast. Belasting van 15% ontstaat alleen bij uitkering.
- Geherinvesteerd 300.000 GEL → VPB = 0
- Dividenden uitgekeerd 100.000 GEL → VPB = 15.000 GEL
- Plus 5% bronbelasting op dividenden aan natuurlijke personen
- Totale effectieve last bij uitkering ≈ 20%
- Banken, MFI's, kredietverenigingen — 20%
Berekening: uitkeringsbedrag ÷ 0,85 × 15%. Aangifte — vóór de 15e van de maand na uitkering.
5. Creëer ik een vaste inrichting (PE)?
PE — een vaste bedrijfslocatie in Georgië, inclusief een "vaste basis van een niet-ingezetene natuurlijke persoon" (art. 29). Het beheer van een buitenlandse onderneming door een andere persoon namens haar gedurende meer dan 3 maanden creëert ook een PE.
Creëert GEEN PE: het bezitten van aandelen of eigendommen; verhuur; opslag/etalage; inkoop en verzamelen van informatie; voorbereidende activiteiten; onafhankelijke agent zonder ondertekeningsbevoegdheid; gedetacheerd personeel onder controle van de ontvangende partij.
Risico voor investeerders. Als u uw buitenlandse bedrijf beheert terwijl u fysiek in Tbilisi verblijft, kunnen de regels voor PE en plaats van effectieve leiding (art. 28) worden toegepast — het bedrijf riskeert een Georgische belastingplichtige te worden.
6. Welke bronbelastingen zijn van toepassing bij betalingen aan niet-ingezetenen?
| Soort betaling | Tarief |
|---|---|
| Dividenden | 5% |
| Rente | 5% |
| Royalty's | 5% |
| Diensten van niet-ingezetene (Georgische bron) | 10% |
| Internationaal vervoer/communicatie | 4% |
| Alle betalingen aan offshore jurisdicties op de 'zwarte lijst' van het Ministerie van Financiën | 15% |
| Salaris | 20% |
Vrijstelling op basis van DTT (meer dan 50 overeenkomsten) wordt toegepast indien een certificaat van fiscale woonplaats van de wederpartij wordt overgelegd. Geratificeerde verdragen hebben voorrang op het Wetboek (art. 2.7).
7. Wanneer is btw-registratie verplicht?
Omzet boven 100.000 GEL in een willekeurige periode van 12 maanden. Tarief 18%. Registratie moet binnen 2 dagen na overschrijding plaatsvinden — boetes worden berekend vanaf de datum van overschrijding, niet vanaf de registratiedatum.
Diensten aan niet-ingezetenen volgens B2B-regels (plaats van levering in het buitenland) zijn niet aan btw onderworpen en tellen niet mee voor de drempel. Export — nultarief. Vrijgesteld: financiële diensten, onderwijs, medische zorg, woningen.
8. Hoe worden onroerend goed en meerwaarde belast?
- Koopbelasting — niet van toepassing
- Verkoop van woningen: 5% voor natuurlijke personen
- Bezit meer dan 2 jaar → volledige vrijstelling (0%)
- Aandelen langer dan 2 jaar aangehouden en niet gebruikt in economische activiteiten → vrijstelling
- Overige meerwaarde natuurlijke personen — 20%
- Meerwaarde van vennootschappen — alleen bij uitkering (Ests model)
Onroerendgoedbelasting is lokaal, betaling vóór 1 november.
9. Welke gunstige statussen zijn er voor bedrijven?
| Status | Belangrijkste voordeel |
|---|---|
| International Company | Winst 5%, salarissen van werknemers 5%, dividenden vrijgesteld, vrijstelling van onroerendgoedbelasting (behalve grond). Activiteiten buiten de toegestane lijst → intrekking met terugwerkende kracht vanaf 1 januari |
| Virtual Zone (IT) | Vrijstelling van winst uit export van software |
| FIZ (vrije industriezone) | 0% VPB / 0% btw / 0% bronbelasting. Maar 4% bij leveringen aan Georgische ingezetenen en strikte beperkingen op diensten |
| Special Trading Company | Vrijstelling van winstbelasting bij wederuitvoer vanuit een douane-entrepot |
10. Hoe vertrouwelijk zijn mijn gegevens en hoe lang kan ik worden gecontroleerd?
Verjaringstermijn — 3 jaar (art. 4): voor naheffing, sancties, controle en teruggaaf van teveel betaalde belasting. Tellen vanaf het einde van het kalenderjaar. Verlengd met een jaar als u aangifte (inclusief een verbeterde aangifte) heeft ingediend minder dan een jaar voor het verstrijken van de termijn.
Openbaar (geen fiscaal geheim): naam, adres, fiscaal nummer, btw-plichtige status, belastingschuld, oprichters, vertegenwoordigingsbevoegde personen, beslagen en hypotheken op onroerend goed.
Gegevensuitwisseling: de belastingdienst verstrekt informatie aan bevoegde autoriteiten van buitenlandse staten op grond van internationale overeenkomsten. Georgië neemt deel aan CRS — banken wisselen automatisch rekeninggegevens uit. Het is een laagbelastende jurisdictie, maar geen geheimhoudingsjurisdictie.
Strafrechtelijk risico: niet-betaling van een bedrag vanaf 100.000 GEL kan leiden tot strafrechtelijke vervolging.
Tarief en drempels zijn vermeld per 2026 en veranderen regelmatig. Raadpleeg de actuele versie op matsne.gov.ge en overleg met een lokale belastingadviseur voordat u transacties structureert.