Citiți sursa originală! Codul fiscal al Georgiei.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Aici găsiți sursa originală în 3 limbi, citiți legile.
Codul fiscal al Georgiei: 10 întrebări principale
Legea nr. 3591 din 17.09.2010, ed. 2026. Pentru oameni de afaceri, investitori și expați.
1. Când devin rezident fiscal?
183+ zile de prezență efectivă în orice perioadă continuă de 12 luni care se încheie în anul fiscal respectiv (art. 34). Se consideră zi orice zi de prezență, indiferent de durată. Statutul se determină din nou în fiecare an — zilele din perioada anterioară nu se reportează.
Nu se iau în calcul: zilele în Georgia ca diplomat/consul și membri de familie, angajat al unei organizații internaționale, tranzit, venirea pentru tratament sau odihnă.
Căi alternative: statutul de High Net Worth Individual sau o procedură separată a Ministerului Finanțelor — fără 183 de zile.
2. Este adevărat că venitul din străinătate nu este impozitat?
Doar parțial. Formal, persoanele fizice rezidente sunt scutite de impozitul pe venit pentru veniturile din sursă străină (art. 82). Dar sursa se determină conform art. 104, nu după țara plătitorului.
Principala capcană. Dacă vă aflați fizic în Georgia și prestați servicii — aceasta este sursă georgiană, chiar dacă clientul este străin și banii vin într-un cont din străinătate. Venitul pasiv (dividende, dobânzi, redevențe din străinătate) — de regulă, este scutit.
3. Ce oferă statutul de Small Business (1%)?
1% din cifra de afaceri pentru întreprinzătorul individual (PFA) cu o cifră de afaceri de până la 500 000 GEL/an. Cheltuielile nu se deduc.
- Depășirea plafonului → 3% (conform unor interpretări — pentru întregul an, nu doar pentru depășire)
- Depășirea doi ani consecutivi → statutul se anulează, trecerea la 20%
- Declarație lunară până pe 15, chiar și cu venit zero
- Cota se aplică de la data obținerii statutului, nu retroactiv
- Tipuri interzise: servicii financiare, juridice, consultanță (parțial), jocuri de noroc
Sub 30 000 GEL — Micro Business Status cu 0%, dar fără dreptul de a angaja salariați.
4. Cum funcționează impozitul corporativ (modelul estonian)?
Din 2017: profitul nedistribuit nu este impozitat deloc. Impozitul de 15% apare doar la distribuire.
- Ați reinvestit 300 000 GEL → CIT = 0
- Ați plătit dividende de 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% impozit la sursă pe dividendele către persoana fizică
- Povara efectivă totală la retragere ≈ 20%
- Bănci, instituții financiare nebancare, uniuni de credit — 20%
Calcul: suma plății ÷ 0,85 × 15%. Declarația — până pe data de 15 a lunii următoare distribuției.
5. Creez un «sediu permanent» (PE)?
PE — un loc fix de activitate în Georgia, inclusiv «baza permanentă a unei persoane fizice nerezidente» (art. 29). Gestionarea unei companii străine de către o altă persoană în numele acesteia pentru mai mult de 3 luni creează, de asemenea, un PE.
NU creează PE: deținerea de acțiuni sau bunuri; închirierea; depozit/vitrină; achiziții și colectare de informații; activitate pregătitoare; agent independent fără drept de semnătură; personal detașat sub controlul părții beneficiare.
Risc pentru investitori. Dacă vă gestionați propria companie străină, aflându-vă fizic la Tbilisi, se pot aplica regulile PE și ale locului de conducere efectivă (art. 28) — compania riscă să devină contribuabil georgian.
6. Ce impozite la sursă se aplică la plățile către nerezidenți?
| Tipul plății | Cota |
|---|---|
| Dividende | 5% |
| Dobânzi | 5% |
| Redevențe | 5% |
| Servicii ale nerezidentului (sursă georgiană) | 10% |
| Transport internațional/comunicații | 4% |
| Orice plăți către jurisdicții offshore din «lista neagră» a Ministerului Finanțelor | 15% |
| Salariu | 20% |
Scutirea conform DTT (peste 50 de acorduri) se aplică în prezența certificatului de rezidență fiscală al contrapărții. Tratatele ratificate au prioritate față de Cod (art. 2.7).
7. Când este obligatorie înregistrarea TVA?
Cifra de afaceri peste 100 000 GEL în orice perioadă mobilă de 12 luni. Cota 18%. Înregistrarea trebuie făcută în termen de 2 zile de la depășire — amenzile se calculează de la data depășirii, nu de la data înregistrării.
Serviciile către nerezidenți conform regulilor B2B (locul livrării în străinătate) nu sunt supuse TVA și nu intră în plafon. Exportul — cotă zero. Scutite: servicii financiare, educație, medicină, imobile rezidențiale.
8. Cum se impozitează imobilele și câștigul de capital?
- Impozit la achiziție — inexistent
- Vânzarea imobilelor rezidențiale: 5% pentru persoane fizice
- Deținerea mai mult de 2 ani → scutire totală (0%)
- Acțiuni deținute mai mult de 2 ani și neutilizate în activitate economică → scutire
- Alte câștiguri de capital ale persoanelor fizice — 20%
- Câștigul de capital corporativ — doar la distribuire (modelul estonian)
Impozitul pe proprietate — local, plata până la 1 noiembrie.
9. Ce statute preferențiale există pentru companii?
| Statut | Beneficiu principal |
|---|---|
| International Company | Profit 5%, salariile angajaților 5%, dividendele nu sunt impozitate, scutire de impozit pe proprietate (cu excepția terenurilor). Activitate în afara listei permise → anulare retroactiv de la 1 ianuarie |
| Virtual Zone (IT) | Scutirea profitului din exportul de software |
| FIZ (zonă industrială liberă) | 0% CIT / 0% TVA / 0% WHT. Dar 4% la livrările către rezidenții Georgiei și restricții stricte asupra serviciilor |
| Special Trading Company | Scutire de impozit pe profit la reexportul din antrepozit vamal |
10. Cât de protejate sunt datele mele și cât timp pot fi verificat?
Termenul de prescripție — 3 ani (art. 4): pentru recalculare, sancțiuni, verificare și pentru returnarea plății în exces. Calculul — de la sfârșitul anului calendaristic. Se prelungește cu un an dacă ați depus declarația (inclusiv rectificativă) cu mai puțin de un an înainte de expirarea termenului.
Sunt publice (nu secret fiscal): nume, adresă, cod fiscal, statut de plătitor TVA, datoria fiscală, fondatori, persoane cu drept de reprezentare, sechestre și ipoteci asupra bunurilor.
Transmiterea datelor: fiscul transmite informații autorităților competente ale statelor străine conform acordurilor internaționale. Georgia participă la CRS — băncile fac schimb automat de date privind conturile. Este o jurisdicție cu impozite reduse, dar nu o jurisdicție secretă.
Risc penal: neplata în sumă de la 100 000 GEL poate trece în sfera penală.
Cotele și plafoanele sunt prezentate începând cu 2026 și se modifică regulat. Înainte de a structura tranzacții, verificați versiunea actuală pe matsne.gov.ge și consultați un consultant fiscal local.