Читайте первоисточник! Налоговый кодекс грузии.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Тут вы найдете первоисточник на 3 языках, читайте законы.
Налоговый кодекс Грузии: 10 главных вопросов
Закон №3591 от 17.09.2010, ред. 2026. Для бизнесменов, инвесторов и экспатов.
1. Когда я становлюсь налоговым резидентом?
183+ дня фактического пребывания в течение любых непрерывных 12 месяцев, заканчивающихся в данном налоговом году (ст. 34). Днём считается любой день пребывания, независимо от длительности. Статус определяется заново каждый год — дни прошлого периода не переносятся.
Не засчитываются: дни в Грузии как дипломат/консул и члены семьи, сотрудник международной организации, транзит, приезд ради лечения или отдыха.
Альтернативные пути: статус High Net Worth Individual или отдельная процедура Минфина — без 183 дней.
2. Правда ли, что зарубежный доход не облагается?
Только частично. Формально резиденты-физлица освобождены от подоходного налога на доход из иностранного источника (ст. 82). Но источник определяется по ст. 104, а не по стране плательщика.
Главная ловушка. Если вы физически находитесь в Грузии и оказываете услуги — это грузинский источник, даже если клиент иностранный и деньги приходят на зарубежный счёт. Пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти из-за рубежа) — как правило, освобождён.
3. Что даёт статус Small Business (1%)?
1% с оборота для индивидуального предпринимателя (ИП) при обороте до 500 000 GEL/год. Расходы не вычитаются.
- Превышение порога → 3% (по ряду трактовок — на весь год, не только на превышение)
- Превышение два года подряд → статус аннулируется, переход на 20%
- Декларация ежемесячно до 15-го числа, даже при нулевом доходе
- Ставка действует с даты получения статуса, не задним числом
- Запрещённые виды: финансовые, юридические услуги, консалтинг (частично), игорный бизнес
Ниже 30 000 GEL — Micro Business Status с 0%, но без права нанимать сотрудников.
4. Как работает корпоративный налог (эстонская модель)?
С 2017 года: нераспределённая прибыль не облагается вообще. Налог 15% возникает только при распределении.
- Реинвестировали 300 000 GEL → CIT = 0
- Выплатили дивиденды 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Плюс 5% налог у источника на дивиденды физлицу
- Совокупная эффективная нагрузка при выводе ≈ 20%
- Банки, МФО, кредитные союзы — 20%
Расчёт: сумма выплаты ÷ 0,85 × 15%. Декларация — до 15-го числа месяца после распределения.
5. Создаю ли я «постоянное представительство» (PE)?
PE — фиксированное место деятельности в Грузии, включая «постоянную базу нерезидента-физлица» (ст. 29). Управление иностранной компанией другим лицом от её имени свыше 3 месяцев тоже создаёт PE.
НЕ создаёт PE: владение акциями или имуществом; сдача в аренду; склад/витрина; закупки и сбор информации; подготовительная деятельность; независимый агент без права подписи; командированный персонал под контролем принимающей стороны.
Риск для инвесторов. Если вы управляете своей зарубежной компанией, физически находясь в Тбилиси, могут применить правила PE и места эффективного управления (ст. 28) — компания рискует стать грузинским налогоплательщиком.
6. Какие налоги у источника при выплатах нерезидентам?
| Тип выплаты | Ставка |
|---|---|
| Дивиденды | 5% |
| Проценты | 5% |
| Роялти | 5% |
| Услуги нерезидента (грузинский источник) | 10% |
| Международные перевозки/связь | 4% |
| Любые выплаты в офшорные юрисдикции из «чёрного списка» Минфина | 15% |
| Зарплата | 20% |
Освобождение по DTT (соглашений >50) применяется при наличии сертификата налогового резидентства контрагента. Ратифицированные договоры имеют приоритет над Кодексом (ст. 2.7).
7. Когда обязательна регистрация по НДС?
Оборот свыше 100 000 GEL за любые скользящие 12 месяцев. Ставка 18%. Зарегистрироваться нужно в течение 2 дней после превышения — штрафы считаются с даты превышения, а не с даты регистрации.
Услуги нерезидентам по правилам B2B (место поставки за рубежом) НДС не облагаются и в порог не входят. Экспорт — нулевая ставка. Освобождены: финансовые услуги, образование, медицина, жилая недвижимость.
8. Как облагается недвижимость и прирост капитала?
- Налог при покупке — отсутствует
- Продажа жилой недвижимости: 5% для физлиц
- Владение более 2 лет → полное освобождение (0%)
- Акции, удерживаемые более 2 лет и не использовавшиеся в экономической деятельности → освобождение
- Прочий прирост капитала физлиц — 20%
- Корпоративный прирост капитала — только при распределении (эстонская модель)
Налог на имущество — местный, уплата до 1 ноября.
9. Какие есть льготные статусы для компаний?
| Статус | Основная льгота |
|---|---|
| International Company | Прибыль 5%, зарплата сотрудников 5%, дивиденды не облагаются, освобождение от налога на имущество (кроме земли). Деятельность вне разрешённого списка → аннулирование задним числом с 1 января |
| Virtual Zone (IT) | Освобождение прибыли от экспорта ПО |
| FIZ (свободная инд. зона) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Но 4% при поставках резидентам Грузии и жёсткие ограничения на услуги |
| Special Trading Company | Освобождение от налога на прибыль при реэкспорте с таможенного склада |
10. Насколько закрыты мои данные и как долго меня могут проверять?
Срок давности — 3 года (ст. 4): на доначисление, санкции, проверку и на возврат переплаты. Отсчёт — с конца календарного года. Продлевается на год, если вы подали декларацию (в т.ч. уточнённую) менее чем за год до истечения срока.
Публичны (не налоговая тайна): имя, адрес, ИН, статус плательщика НДС, налоговая задолженность, учредители, лица с правом представительства, аресты и залоги имущества.
Передача данных: налоговая передаёт информацию компетентным органам иностранных государств по международным соглашениям. Грузия участвует в CRS — банки обмениваются данными счетов автоматически. Это низконалоговая юрисдикция, но не юрисдикция секретности.
Уголовный риск: неуплата на сумму от 100 000 GEL может перейти в уголовную плоскость.
Ставки и пороги приведены по состоянию на 2026 год и регулярно меняются. Перед структурированием сделок сверяйтесь с актуальной редакцией на matsne.gov.ge и консультируйтесь с местным налоговым консультантом.