Lexoni burimin fillestar! Kodi Tatimor i Gjeorgjisë.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Këtu do të gjeni burimin fillestar në 3 gjuhë, lexoni ligjet.
Kodi Tatimor i Gjeorgjisë: 10 pyetje kryesore
Ligji nr. 3591 datë 17.09.2010, botim i vitit 2026. Për biznesmenë, investitorë dhe ekspatë.
1. Kur bëhem rezident tatimor?
183+ ditë qëndrimi faktik gjatë çdo 12 muajsh të njëpasnjëshëm që përfundojnë në vitin tatimor përkatës (neni 34). Çdo ditë qëndrimi konsiderohet ditë, pavarësisht kohëzgjatjes. Statusi përcaktohet çdo vit nga e para - ditët e periudhës së kaluar nuk barten.
Nuk llogariten: ditët në Gjeorgji si diplomat/konsull dhe anëtarë të familjes, punonjës i organizatës ndërkombëtare, tranziti, ardhja për trajtim ose pushim.
Rrugë alternative: statusi i individit me vlerë të lartë neto (High Net Worth Individual) ose procedurë e veçantë e Ministrisë së Financave – pa 183 ditë.
2. A është e vërtetë që të ardhurat e huaja nuk tatohen?
Vetëm pjesërisht. Formal, rezidentët individë janë të përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat për të ardhurat nga burimi i huaj (neni 82). Por burimi përcaktohet sipas nenit 104, jo sipas vendit të paguesit.
Kurthi kryesor. Nëse jeni fizikisht në Gjeorgji dhe ofroni shërbime – kjo është burim gjeorgjian, edhe nëse klienti është i huaj dhe paratë vijnë në një llogari të huaj. Të ardhurat pasive (dividendë, interesa, honorare nga jashtë) – si rregull, janë të përjashtuara.
3. Çfarë jep statusi Small Business (1%)?
1% e xhiros për sipërmarrësin individual (SI) me xhiro deri në 500 000 GEL/vit. Shpenzimet nuk zbriten.
- Tejkalimi i pragut → 3% (sipas disa interpretimeve – për të gjithë vitin, jo vetëm tejkalimin)
- Tejkalimi dy vite radhazi → statusi anulohet, kalimi në 20%
- Deklarimi çdo muaj deri në datën 15, edhe me të ardhura zero
- Norma aplikohet nga data e marrjes së statusit, jo prapaveprim
- Llojet e ndaluara: shërbime financiare, juridike, konsulencë (pjesërisht), lojërat e fatit
Nën 30 000 GEL – Statusi Micro Business me 0%, por pa të drejtë punësimi të punonjësve.
4. Si funksionon tatimi korporativ (modeli estonez)?
Që nga 2017: fitimi i pashpërndarë nuk tatohet fare. Tatimi 15% lind vetëm në shpërndarje.
- Rinvestuat 300 000 GEL → CIT = 0
- Paguat dividendë 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% tatim në burim për dividendët për individin
- Ngarkesa totale efektive në tërheqje ≈ 20%
- Bankat, institucionet mikrofinanciare, unionet e kreditit – 20%
Llogaritja: shuma e pagesës ÷ 0,85 × 15%. Deklarimi – deri më 15 të muajit pas shpërndarjes.
5. A krijoj një "vendbanim të përhershëm" (PE)?
PE – vend i fiksuar aktiviteti në Gjeorgji, përfshirë "bazën e përhershme të individit jo-rezident" (neni 29). Menaxhimi i një kompanie të huaj nga një person tjetër në emër të saj për më shumë se 3 muaj gjithashtu krijon PE.
NUK krijon PE: zotërimi i aksioneve ose pasurisë; dhënia me qira; depo/vitrinë; blerje dhe mbledhje informacioni; aktivitet përgatitor; agjent i pavarur pa të drejtë nënshkrimi; personel i deleguar nën kontrollin e palës pritëse.
Rrezik për investitorët. Nëse menaxhoni kompaninë tuaj të huaj duke u ndodhur fizikisht në Tbilisi, mund të zbatohen rregullat e PE dhe vendit të menaxhimit efektiv (neni 28) – kompania rrezikon të bëhet tatimpagues gjeorgjian.
6. Cilat janë taksat në burim për pagesat ndaj jorezidentëve?
| Lloji i pagesës | Norma |
|---|---|
| Dividendët | 5% |
| Interesat | 5% |
| Honoraret | 5% |
| Shërbimet e jorezidentit (burim gjeorgjian) | 10% |
| Transporti/komunikimi ndërkombëtar | 4% |
| Çdo pagesë në juridiksione off-shore nga "lista e zezë" e Ministrisë së Financave | 15% |
| Paga | 20% |
Përjashtimi sipas DTT (marrëveshje >50) zbatohet në prani të certifikatës së rezidencës tatimore të palës tjetër. Marrëveshjet e ratifikuara kanë përparësi mbi Kodin (neni 2.7).
7. Kur është i detyrueshëm regjistrimi për TVSH?
Xhiro mbi 100 000 GEL për çdo 12 muaj rrotullues. Norma 18%. Duhet të regjistroheni brenda 2 ditëve pas tejkalimit – gjobat llogariten nga data e tejkalimit, jo nga data e regjistrimit.
Shërbimet ndaj jorezidentëve sipas rregullave B2B (vendi i furnizimit jashtë vendit) nuk tatohen me TVSH dhe nuk hyjnë në prag. Eksporti – norma zero. Të përjashtuara: shërbimet financiare, arsimi, kujdesi shëndetësor, pasuria e paluajtshme banimi.
8. Si tatohet pasuria e paluajtshme dhe fitimi kapital?
- Tatim për blerje – nuk ka
- Shitja e pasurisë së paluajtshme banimi: 5% për individë
- Pronësi mbi 2 vjet → përjashtim i plotë (0%)
- Aksionet e mbajtura mbi 2 vjet dhe që nuk janë përdorur në aktivitet ekonomik → përjashtim
- Fitimi tjetër kapital i individëve – 20%
- Fitimi kapital i korporatave – vetëm gjatë shpërndarjes (modeli estonez)
Tatimi mbi pronën – lokal, paguhet deri më 1 nëntor.
9. Cilat janë statuset preferenciale për kompanitë?
| Statusi | Përfitimi kryesor |
|---|---|
| International Company | Fitimi 5%, paga e punonjësve 5%, dividendët nuk tatohen, përjashtim nga tatimi mbi pronën (përveç tokës). Aktivitet jashtë listës së lejuar → anulim prapaveprim nga 1 janari |
| Virtual Zone (IT) | Përjashtim i fitimit nga eksporti i softuerit |
| FIZ (zonë e lirë industriale) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Por 4% për furnizime ndaj rezidentëve të Gjeorgjisë dhe kufizime të rrepta për shërbimet |
| Special Trading Company | Përjashtim nga tatimi mbi fitimin për ri-eksportin nga magazina doganore |
10. Sa të mbyllura janë të dhënat e mia dhe sa kohë mund të kontrollohem?
Afati i parashkrimit – 3 vjet (neni 4): për rivlerësim, sanksione, kontroll dhe kthim të mbipagesës. Fillimi – nga fundi i vitit kalendarik. Zgjatet për një vit nëse keni dorëzuar deklaratë (përfshirë të korrigjuar) më pak se një vit para skadimit.
Publike (jo sekret tatimor): emri, adresa, NIPT-i, statusi i paguesit të TVSH-së, borxhi tatimor, themeluesit, personat me të drejtë përfaqësimi, arrestimet dhe pengjet e pasurisë.
Transferimi i të dhënave: tatimet transmetojnë informacion tek organet kompetente të shteteve të huaja sipas marrëveshjeve ndërkombëtare. Gjeorgjia merr pjesë në CRS – bankat shkëmbejnë të dhëna llogarish automatikisht. Ky është një juridiksion me taksa të ulëta, por jo një juridiksion sekreti.
Rreziku penal: mospagimi në shumë mbi 100 000 GEL mund të kalojë në sferën penale.
Normat dhe pragjet janë të përditësuara për vitin 2026 dhe ndryshojnë rregullisht. Para strukturimit të transaksioneve, kontrolloni redaksinë aktuale në matsne.gov.ge dhe konsultohuni me një konsulent tatimor vendor.