ประมวลกฎหมายภาษีของจอร์เจีย: 10 คำถามสำคัญ

กฎหมายฉบับที่ 3591 ลงวันที่ 17 กันยายน 2553 แก้ไขเพิ่มเติมปี 2569 สำหรับนักธุรกิจ นักลงทุน และชาวต่างชาติ

---

1. ฉันจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเมื่อใด?

การพำนักจริง 183+ วันในช่วง 12 เดือนติดต่อกันใด ๆ ที่สิ้นสุดในปีภาษีนั้น (มาตรา 34) วันถือเป็นวันใดก็ตามที่พำนัก โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลา สถานะจะถูกกำหนดใหม่ทุกปี — วันในช่วงก่อนหน้าไม่ถูกยกมา

ไม่นับรวม: วันที่อยู่ในจอร์เจียในฐานะนักการทูต/กงสุลและสมาชิกในครอบครัว พนักงานองค์กรระหว่างประเทศ การผ่านแดน การเดินทางมาเพื่อการรักษาหรือพักผ่อน

ทางเลือกอื่น: สถานะ High Net Worth Individual หรือขั้นตอนแยกต่างหากของกระทรวงการคลัง — โดยไม่ต้องมี 183 วัน

---

2. จริงหรือไม่ที่รายได้จากต่างประเทศไม่ถูกเก็บภาษี?

เพียงบางส่วนเท่านั้น อย่างเป็นทางการ ผู้มีถิ่นที่อยู่ที่เป็นบุคคลธรรมดาได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้จากรายได้จาก แหล่งเงินได้ต่างประเทศ (มาตรา 82) แต่แหล่งเงินได้ถูกกำหนดตามมาตรา 104 ไม่ใช่ตามประเทศของผู้จ่าย

ข้อผิดพลาดหลัก หากคุณอยู่ในจอร์เจียและให้บริการ นั่นคือ แหล่งเงินได้ในจอร์เจีย แม้ว่าลูกค้าจะเป็นชาวต่างชาติและเงินมาเข้าบัญชีต่างประเทศ รายได้เชิงรับ (เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าลิขสิทธิ์จากต่างประเทศ) — โดยทั่วไปได้รับการยกเว้น

---

3. สถานะ Small Business (1%) ให้อะไร?

1% ของยอดขายสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) ที่มียอดขายไม่เกิน 500,000 GEL/ปี ไม่มีการหักค่าใช้จ่าย

• เกินเกณฑ์ → 3% (ตามการตีความบางประการ — ตลอดทั้งปี ไม่ใช่เฉพาะส่วนที่เกิน)
• เกินเกณฑ์สองปีติดต่อกัน → สถานะถูกเพิกถอน เปลี่ยนเป็น 20%
• ยื่นแบบแสดงรายการ ทุกเดือน ภายในวันที่ 15 แม้ไม่มีรายได้
• อัตรามีผล ตั้งแต่วันที่ได้รับสถานะ ไม่ย้อนหลัง
• ประเภทที่ต้องห้าม: บริการทางการเงิน กฎหมาย การให้คำปรึกษา (บางส่วน) ธุรกิจการพนัน

ต่ำกว่า 30,000 GEL — สถานะ Micro Business Status อัตรา 0% แต่ไม่มีสิทธิ์จ้างพนักงาน

---

4. ภาษีนิติบุคคล (รูปแบบเอสโตเนีย) ทำงานอย่างไร?

ตั้งแต่ปี 2560: กำไรที่ไม่ได้จัดสรรไม่ถูกเก็บภาษีเลย ภาษี 15% เกิดขึ้นเมื่อมีการจัดสรรเท่านั้น

• ลงทุนซ้ำ 300,000 GEL → CIT = 0
• จ่ายเงินปันผล 100,000 GEL → CIT = 15,000 GEL
• บวกภาษีหัก ณ ที่จ่าย 5% สำหรับเงินปันผลให้บุคคลธรรมดา
• ภาระภาษีรวมเมื่อถอนเงิน ≈ 20%
• ธนาคาร สถาบันการเงินที่ไม่ใช่ธนาคาร สหกรณ์เครดิต — 20%

การคำนวณ: จำนวนเงินที่จ่าย ÷ 0.85 × 15% ยื่นแบบ — ภายในวันที่ 15 ของเดือนหลังการจัดสรร

---

5. ฉันสร้าง «สำนักงานถาวร» (PE) หรือไม่?

PE คือสถานที่ประกอบกิจการประจำในจอร์เจีย รวมถึง «ฐานประจำของบุคคลธรรมดาที่ไม่มีถิ่นที่อยู่» (มาตรา 29) การจัดการบริษัทต่างประเทศโดยบุคคลอื่นในนามของบริษัทนั้นเกิน 3 เดือน ก็สร้าง PE เช่นกัน

ไม่สร้าง PE: การถือหุ้นหรือทรัพย์สิน การให้เช่า คลังสินค้า/โชว์รูม การจัดซื้อและการรวบรวมข้อมูล กิจกรรมเตรียมการ ตัวแทนอิสระที่ไม่มีอำนาจลงนาม พนักงานที่ถูกส่งไปปฏิบัติงานภายใต้การควบคุมของผู้รับ

ความเสี่ยงสำหรับนักลงทุน หากคุณจัดการบริษัทต่างประเทศของคุณเองขณะอยู่ในทบิลิซี อาจมีการใช้กฎ PE และสถานที่จัดการที่มีประสิทธิภาพ (มาตรา 28) — บริษัทเสี่ยงที่จะกลายเป็นผู้เสียภาษีจอร์เจีย

---

6. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายให้ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่มีอะไรบ้าง?

ประเภทการจ่าย	อัตรา
เงินปันผล	5%
ดอกเบี้ย	5%
ค่าลิขสิทธิ์	5%
บริการจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (แหล่งเงินได้ในจอร์เจีย)	10%
การขนส่งระหว่างประเทศ/การสื่อสาร	4%
การจ่ายใด ๆ ไปยังเขตอำนาจนอกชายฝั่งที่อยู่ใน «บัญชีดำ» ของกระทรวงการคลัง	15%
เงินเดือน	20%

การยกเว้นตาม DTT (มีมากกว่า 50 ฉบับ) ใช้เมื่อมีใบรับรองผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของคู่สัญญา สนธิสัญญาที่ให้สัตยาบัน มีผลเหนือกว่าประมวลกฎหมาย (มาตรา 2.7)

---

7. เมื่อใดที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ยอดขายเกิน 100,000 GEL ในรอบ 12 เดือนใด ๆ อัตรา 18% ต้องจดทะเบียนภายใน 2 วัน หลังจากเกินเกณฑ์ — ค่าปรับคำนวณจากวันที่เกินเกณฑ์ ไม่ใช่วันที่จดทะเบียน

บริการให้ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ตามกฎ B2B (สถานที่ส่งมอบในต่างประเทศ) ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่นับรวมในเกณฑ์ การส่งออก — อัตราศูนย์ ได้รับการยกเว้น: บริการทางการเงิน การศึกษา การแพทย์ อสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัย

---

8. อสังหาริมทรัพย์และกำไรจากการขายถูกเก็บภาษีอย่างไร?

• ภาษีเมื่อซื้อ — ไม่มี
• การขายอสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัย: 5% สำหรับบุคคลธรรมดา
• การถือครอง มากกว่า 2 ปี → ได้รับการยกเว้นทั้งหมด (0%)
• หุ้นที่ถือครองมากกว่า 2 ปีและไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ → ได้รับการยกเว้น
• กำไรจากการขายอื่นของบุคคลธรรมดา — 20%
• กำไรจากการขายของนิติบุคคล — เฉพาะเมื่อมีการจัดสรร (รูปแบบเอสโตเนีย)

ภาษีทรัพย์สิน — ภาษีท้องถิ่น ชำระภายในวันที่ 1 พฤศจิกายน

---

9. สถานะสิทธิประโยชน์สำหรับบริษัทมีอะไรบ้าง?

สถานะ	สิทธิประโยชน์หลัก
International Company	กำไร 5% เงินเดือนพนักงาน 5% เงินปันผลไม่ถูกเก็บภาษี ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน (ยกเว้นที่ดิน) กิจกรรมนอกบัญชีที่อนุญาต → การเพิกถอน ย้อนหลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม
Virtual Zone (IT)	การยกเว้นกำไรจากการส่งออกซอฟต์แวร์
FIZ (เขตอุตสาหกรรมเสรี)	0% CIT / 0% VAT / 0% WHT แต่ 4% เมื่อจัดส่งให้ผู้มีถิ่นที่อยู่ในจอร์เจียและข้อจำกัดที่เข้มงวดในบริการ
Special Trading Company	การยกเว้นภาษีกำไรเมื่อส่งออกซ้ำจากคลังสินค้าศุลกากร

---

10. ข้อมูลของฉันถูกปิดบังมากน้อยเพียงใด และสามารถตรวจสอบฉันได้นานแค่ไหน?

อายุความ — 3 ปี (มาตรา 4): สำหรับการประเมินเพิ่มเติม การลงโทษ การตรวจสอบ และการขอคืนภาษีที่ชำระเกิน การนับ — ตั้งแต่สิ้นปีปฏิทิน ขยายออกไปอีกหนึ่งปี หากคุณยื่นแบบแสดงรายการ (รวมถึงแบบที่แก้ไข) กว่าหนึ่งปีก่อนวันหมดอายุ

เปิดเผยต่อสาธารณะ (ไม่เป็นความลับทางภาษี): ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี สถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หนี้ภาษี ผู้ก่อตั้ง บุคคลที่มีสิทธิเป็นตัวแทน การยึดทรัพย์และหลักประกันทรัพย์สิน

การส่งข้อมูล: หน่วยงานภาษีส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานที่มีอำนาจของรัฐต่างประเทศตามข้อตกลงระหว่างประเทศ จอร์เจียเข้าร่วมใน CRS — ธนาคารแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีโดยอัตโนมัติ นี่คือเขตอำนาจภาษีต่ำ แต่ไม่ใช่เขตอำนาจความลับ

ความเสี่ยงทางอาญา: การไม่ชำระภาษีจำนวนตั้งแต่ 100,000 GEL อาจกลายเป็นคดีอาญา

---

อัตราและเกณฑ์ที่แสดงเป็นข้อมูล ณ ปี 2569 และมีการเปลี่ยนแปลงเป็นประจำ ก่อนการจัดโครงสร้างธุรกรรม โปรดตรวจสอบกับฉบับปัจจุบันที่ matsne.gov.ge และปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีในท้องถิ่น