Читайте першоджерело! Податковий кодекс Грузії.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Тут ви знайдете першоджерело на 3 мовах, читайте закони.
Податковий кодекс Грузії: 10 головних питань
Закон №3591 від 17.09.2010, ред. 2026. Для бізнесменів, інвесторів та експатів.
1. Коли я стаю податковим резидентом?
183+ дні фактичного перебування протягом будь-яких безперервних 12 місяців, що закінчуються в даному податковому році (ст. 34). Днем вважається будь-який день перебування, незалежно від тривалості. Статус визначається заново щороку — дні минулого періоду не переносяться.
Не зараховуються: дні в Грузії як дипломат/консул та члени сім'ї, співробітник міжнародної організації, транзит, приїзд задля лікування або відпочинку.
Альтернативні шляхи: статус High Net Worth Individual або окрема процедура Мінфіну — без 183 днів.
2. Чи правда, що зарубіжний дохід не оподатковується?
Тільки частково. Формально резиденти-фізособи звільнені від прибуткового податку на дохід з іноземного джерела (ст. 82). Але джерело визначається за ст. 104, а не за країною платника.
Головна пастка. Якщо ви фізично перебуваєте в Грузії та надаєте послуги — це грузинське джерело, навіть якщо клієнт іноземний і гроші надходять на закордонний рахунок. Пасивний дохід (дивіденди, відсотки, роялті з-за кордону) — як правило, звільнений.
3. Що дає статус Small Business (1%)?
1% з обороту для індивідуального підприємця (ІП) при обороті до 500 000 GEL/рік. Витрати не вираховуються.
- Перевищення порогу → 3% (за низкою трактувань — на весь рік, не лише на перевищення)
- Перевищення два роки поспіль → статус анулюється, перехід на 20%
- Декларація щомісячно до 15-го числа, навіть при нульовому доході
- Ставка діє з дати отримання статусу, не заднім числом
- Заборонені види: фінансові, юридичні послуги, консалтинг (частково), гральний бізнес
Нижче 30 000 GEL — Micro Business Status з 0%, але без права наймати співробітників.
4. Як працює корпоративний податок (естонська модель)?
З 2017 року: нерозподілений прибуток не оподатковується взагалі. Податок 15% виникає лише при розподілі.
- Реінвестували 300 000 GEL → CIT = 0
- Виплатили дивіденди 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Плюс 5% податок біля джерела на дивіденди фізособі
- Сукупне ефективне навантаження при виведенні ≈ 20%
- Банки, МФО, кредитні спілки — 20%
Розрахунок: сума виплати ÷ 0,85 × 15%. Декларація — до 15-го числа місяця після розподілу.
5. Чи створюю я «постійне представництво» (PE)?
PE — фіксоване місце діяльності в Грузії, включаючи «постійну базу нерезидента-фізособи» (ст. 29). Управління іноземною компанією іншою особою від її імені понад 3 місяці теж створює PE.
НЕ створює PE: володіння акціями або майном; здача в оренду; склад/вітрина; закупівлі та збір інформації; підготовча діяльність; незалежний агент без права підпису; відряджений персонал під контролем приймаючої сторони.
Ризик для інвесторів. Якщо ви управляєте своєю зарубіжною компанією, фізично перебуваючи в Тбілісі, можуть застосувати правила PE та місця ефективного управління (ст. 28) — компанія ризикує стати грузинським платником податків.
6. Які податки біля джерела при виплатах нерезидентам?
| Тип виплати | Ставка |
|---|---|
| Дивіденди | 5% |
| Відсотки | 5% |
| Роялті | 5% |
| Послуги нерезидента (грузинське джерело) | 10% |
| Міжнародні перевезення/зв'язок | 4% |
| Будь-які виплати в офшорні юрисдикції з «чорного списку» Мінфіну | 15% |
| Зарплата | 20% |
Звільнення за DTT (угод >50) застосовується за наявності сертифіката податкового резидентства контрагента. Ратифіковані договори мають пріоритет над Кодексом (ст. 2.7).
7. Коли обов'язкова реєстрація з ПДВ?
Оборот понад 100 000 GEL за будь-які ковзні 12 місяців. Ставка 18%. Зареєструватися потрібно протягом 2 днів після перевищення — штрафи вважаються з дати перевищення, а не з дати реєстрації.
Послуги нерезидентам за правилами B2B (місце поставки за кордоном) ПДВ не оподатковуються і в поріг не входять. Експорт — нульова ставка. Звільнені: фінансові послуги, освіта, медицина, житлова нерухомість.
8. Як оподатковується нерухомість та приріст капіталу?
- Податок при покупці — відсутній
- Продаж житлової нерухомості: 5% для фізосіб
- Володіння понад 2 роки → повне звільнення (0%)
- Акції, що утримуються понад 2 роки та не використовувалися в економічній діяльності → звільнення
- Інший приріст капіталу фізосіб — 20%
- Корпоративний приріст капіталу — лише при розподілі (естонська модель)
Податок на майно — місцевий, сплата до 1 листопада.
9. Які є пільгові статуси для компаній?
| Статус | Основна пільга |
|---|---|
| International Company | Прибуток 5%, зарплата співробітників 5%, дивіденди не оподатковуються, звільнення від податку на майно (крім землі). Діяльність поза дозволеним списком → анулювання заднім числом з 1 січня |
| Virtual Zone (IT) | Звільнення прибутку від експорту ПЗ |
| FIZ (вільна пром. зона) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Але 4% при поставках резидентам Грузії та жорсткі обмеження на послуги |
| Special Trading Company | Звільнення від податку на прибуток при реекспорті з митного складу |
10. Наскільки закриті мої дані і як довго мене можуть перевіряти?
Строк давності — 3 роки (ст. 4): на донарахування, санкції, перевірку та на повернення переплати. Відлік — з кінця календарного року. Продовжується на рік, якщо ви подали декларацію (в т.ч. уточнену) менш ніж за рік до закінчення строку.
Публічні (не податкова таємниця): ім'я, адреса, ІПН, статус платника ПДВ, податкова заборгованість, засновники, особи з правом представництва, арешти та застави майна.
Передача даних: податкова передає інформацію компетентним органам іноземних держав за міжнародними угодами. Грузія бере участь у CRS — банки обмінюються даними рахунків автоматично. Це низькоподаткова юрисдикція, але не юрисдикція секретності.
Кримінальний ризик: несплата на суму від 100 000 GEL може перейти в кримінальну площину.
Ставки та пороги наведені станом на 2026 рік і регулярно змінюються. Перед структуруванням угод звіряйтеся з актуальною редакцією на matsne.gov.ge та консультуйтеся з місцевим податковим консультантом.