Asl manbani o'qing! Gruziya Soliq kodeksi.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Bu yerdan asl manbani 3 tilda topasiz, qonunlarni o'qing.
Gruziya Soliq kodeksi: 10 ta asosiy savol
3591-sonli qonun, 17.09.2010, tahr. 2026. Tadbirkorlar, investorlar va ekspatlar uchun.
1. Qachon soliq rezidenti bo'laman?
Berilgan soliq yilida tugaydigan har qanday uzluksiz 12 oy ichida haqiqatda bo'lishning 183+ kuni (34-modda). Kun, davomiyligidan qat'i nazar, bo'lishning istalgan kuni hisoblanadi. Holat har yili qayta belgilanadi — o'tgan davr kunlari o'tkazilmaydi.
Hisobga olinmaydi: diplomat/konsul va oila a'zolari, xalqaro tashkilot xodimi, tranzit, davolanish yoki dam olish uchun kelish sifatida Gruziyada bo'lgan kunlar.
Muqobil yo'llar: High Net Worth Individual maqomi yoki Moliya vazirligining alohida tartibi — 183 kun shartsiz.
2. Chet el daromadiga soliq solinmasligi rostmi?
Faqat qisman. Rasmiy ravishda rezident jismoniy shaxslar chet el manbasidan olingan daromaddan daromad solig'idan ozod qilingan (82-modda). Ammo manba 104-moddaga muvofiq belgilanadi, to'lovchining mamlakatiga ko'ra emas.
Asosiy tuzoq. Agar siz jismoniy ravishda Gruziyada bo'lsangiz va xizmat ko'rsatsangiz — bu gruziya manbai, hatto mijoz xorijiy bo'lsa va pul xorijiy hisobga kelsa ham. Passiv daromad (dividendlar, foizlar, royalti) — odatda ozod qilingan.
3. Small Business (1%) maqomi nima beradi?
Yakka tartibdagi tadbirkor (YaTT) uchun aylanmaning 1%, aylanma 500 000 GEL/yil gacha. Xarajatlar chegirilmaydi.
- Limitdan oshib ketish → 3% (bir qator talqinlarga ko'ra, faqat oshib ketish uchun emas, butun yil uchun)
- Ikki yil ketma-ket oshib ketish → maqom bekor qilinadi, 20% ga o'tish
- Deklaratsiya har oy 15-soniga qadar, hatto nol daromad bo'lsa ham
- Stavka maqom olingan kundan boshlab amal qiladi, orqaga qarab emas
- Taqiqlangan turlar: moliyaviy, yuridik xizmatlar, konsalting (qisman), qimor biznesi
30 000 GEL dan past — Micro Business Status 0%, lekin xodim yollash huquqisiz.
4. Korporativ soliq (Eston modeli) qanday ishlaydi?
2017 yildan: taqsimlanmagan foyda umuman soliqqa tortilmaydi. 15% soliq faqat taqsimlashda paydo bo'ladi.
- 300 000 GEL qayta investitsiya qildingiz → CIT = 0
- 100 000 GEL dividend to'ladingiz → CIT = 15 000 GEL
- Bundan tashqari jismoniy shaxsga dividendlardan 5% manba solig'i
- Chiqarishdagi umumiy samarali yuk ≈ 20%
- Banklar, MFO, kredit uyushmalari — 20%
Hisoblash: to'lov summasi ÷ 0.85 × 15%. Deklaratsiya — taqsimlashdan keyingi oyning 15-sonigacha.
5. Men «doimiy muassasa» (PE) yaratamanmi?
PE — Gruziyadagi belgilangan faoliyat joyi, shu jumladan «norezident jismoniy shaxsning doimiy bazasi» (29-modda). Xorijiy kompaniyani boshqa shaxs tomonidan uning nomidan 3 oydan ortiq boshqarish ham PE yaratadi.
PE yaratmaydi: aksiyalar yoki mol-mulkka egalik qilish; ijaraga berish; ombor/vitrina; xaridlar va ma'lumot yig'ish; tayyorgarlik faoliyati; imzo huquqisiz mustaqil agent; qabul qiluvchi tomon nazorati ostidagi xizmat safari xodimlari.
Investorlar uchun xavf. Agar siz Tbilisida jismonan bo'lib, xorijiy kompaniyangizni boshqarsangiz, PE va samarali boshqaruv joyi qoidalari (28-modda) qo'llanilishi mumkin — kompaniya gruziyalik soliq to'lovchiga aylanish xavfi bor.
6. Norezidentlarga to'lovlarda qanday manba soliqlari bor?
| To'lov turi | Stavka |
|---|---|
| Dividendlar | 5% |
| Foizlar | 5% |
| Royalti | 5% |
| Norezident xizmatlari (gruziya manbai) | 10% |
| Xalqaro tashish/aloqa | 4% |
| Moliya vazirligining «qora ro'yxati»dagi ofshor yurisdiktsiyalarga har qanday to'lovlar | 15% |
| Ish haqi | 20% |
DTT bo'yicha ozod qilish (50 dan ortiq shartnoma) kontragentning soliq rezidentligi sertifikati mavjud bo'lganda qo'llaniladi. Ratifikatsiya qilingan shartnomalar Kodeksdan ustun (2.7-modda).
7. Qachon QQS bo'yicha ro'yxatdan o'tish majburiy?
Har qanday surma 12 oy davomida aylanma 100 000 GEL dan ortiq. Stavka 18%. Oshib ketgandan so'ng 2 kun ichida ro'yxatdan o'tish kerak — jarimalar ro'yxatdan o'tgan kundan emas, balki oshib ketgan kundan boshlab hisoblanadi.
B2B qoidalari bo'yicha norezidentlarga xizmatlar (yetkazib berish joyi chet elda) QQSga tortilmaydi va limitga kirmaydi. Eksport — nol stavka. Ozod qilingan: moliyaviy xizmatlar, ta'lim, tibbiyot, turar-joy ko'chmas mulki.
8. Ko'chmas mulk va kapital o'sishi qanday soliqqa tortiladi?
- Sotib olishda soliq — yo'q
- Turar-joy ko'chmas mulkini sotish: jismoniy shaxslar uchun 5%
- 2 yildan ortiq egalik qilish → to'liq ozod qilish (0%)
- Iqtisodiy faoliyatda foydalanilmagan va 2 yildan ortiq ushlab turilgan aksiyalar → ozod qilish
- Jismoniy shaxslarning boshqa kapital o'sishi — 20%
- Korporativ kapital o'sishi — faqat taqsimlashda (eston modeli)
Mulk solig'i — mahalliy, to'lov 1 noyabrgacha.
9. Kompaniyalar uchun qanday imtiyozli maqomlar mavjud?
| Maqom | Asosiy imtiyoz |
|---|---|
| International Company | Foyda 5%, xodimlarning ish haqi 5%, dividendlar soliqqa tortilmaydi, mulk solig'idan ozod qilish (erdan tashqari). Ruxsat berilgan ro'yxatdan tashqari faoliyat → 1 yanvardan orqaga qarab bekor qilish |
| Virtual Zone (IT) | Dasturiy ta'minot eksportidan olingan foydani ozod qilish |
| FIZ (erkin sanoat zonasi) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Ammo Gruziya rezidentlariga yetkazib berishda 4% va xizmatlarga qattiq cheklovlar |
| Special Trading Company | Bojxona omboridan reeksportda foyda solig'idan ozod qilish |
10. Mening ma'lumotlarim qanchalik yopiq va meni qancha vaqt tekshirishlari mumkin?
Da'vo muddati — 3 yil (4-modda): qo'shimcha hisoblash, sanktsiyalar, tekshirish va ortiqcha to'lovni qaytarish uchun. Hisoblash kalendar yili oxiridan boshlanadi. Agar muddat tugashiga bir yildan kam qolganda deklaratsiya topshirgan bo'lsangiz (shu jumladan tuzatilgan), bir yilga uzaytiriladi.
Ochiq (soliq siri emas): ism, manzil, IN, QQS to'lovchi maqomi, soliq qarzi, ta'sischilar, vakillik huquqiga ega shaxslar, mol-mulkni hibsga olish va garov.
Ma'lumotlarni uzatish: soliq organi xalqaro shartnomalar bo'yicha xorijiy davlatlarning vakolatli organlariga ma'lumot beradi. Gruziya CRSda ishtirok etadi — banklar hisob ma'lumotlarini avtomatik ravishda almashadi. Bu past soliq yurisdiktsiyasi, ammo maxfiylik yurisdiktsiyasi emas.
Jinoiy xavf: 100 000 GEL dan ortiq soliqni to'lamaslik jinoiy ishga aylanishi mumkin.
Stavkalar va limitlar 2026 yil holatiga ko'ra berilgan va muntazam o'zgaradi. Bitimlarni tuzishdan oldin matsne.gov.ge saytidagi joriy tahrirni tekshiring va mahalliy soliq maslahatchisi bilan maslahatlashing.