اقرأ المصدر الأصلي! قانون الضرائب في جورجيا.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - ستجد هنا المصدر الأصلي بـ 3 لغات، اقرأ القوانين.
قانون الضرائب في جورجيا: 10 أسئلة رئيسية
القانون رقم 3591 بتاريخ 17.09.2010، المراجعة 2026. لرجال الأعمال والمستثمرين والمغتربين.
1. متى أصبح مقيماً ضريبياً؟
183+ يوماً من الإقامة الفعلية خلال أي 12 شهراً متواصلة تنتهي في السنة الضريبية المعنية (المادة 34). يعتبر أي يوم إقامة يوماً، بغض النظر عن المدة. يتم تحديد الحالة من جديد كل عام – لا تُنقل أيام الفترة السابقة.
لا تحتسب: الأيام في جورجيا كدبلوماسي/قنصل وأفراد الأسرة، موظف منظمة دولية، العبور، القدوم للعلاج أو الراحة.
طرق بديلة: وضع High Net Worth Individual أو إجراء منفصل من وزارة المالية – بدون 183 يوماً.
2. هل صحيح أن الدخل الأجنبي لا يخضع للضريبة؟
جزئياً فقط. رسمياً، الأفراد المقيمون معفون من ضريبة الدخل على الدخل من مصدر أجنبي (المادة 82). لكن المصدر يُحدد وفقاً للمادة 104، وليس وفقاً لبلد الدافع.
الفخ الرئيسي. إذا كنت موجوداً فعلياً في جورجيا وتقدم خدمات – فهذا مصدر جورجي، حتى لو كان العميل أجنبياً والأموال تصل إلى حساب خارجي. الدخل السلبي (أرباح الأسهم، الفوائد، الإتاوات من الخارج) – عادة ما يكون معفياً.
3. ماذا يمنح وضع Small Business (1%)؟
1% من الإيرادات لصاحب العمل الفردي (IE) إذا كانت الإيرادات تصل إلى 500,000 GEL/سنة. لا تُخصم المصروفات.
- تجاوز العتبة → 3% (وفقاً لبعض التفسيرات – للسنة بأكملها، وليس فقط للتجاوز)
- التجاوز لمدة سنتين متتاليتين → إلغاء الوضع، الانتقال إلى 20%
- الإقرار شهرياً حتى اليوم الخامس عشر، حتى لو كان الدخل صفراً
- السعر يسري من تاريخ الحصول على الوضع، وليس بأثر رجعي
- الأنشطة المحظورة: الخدمات المالية والقانونية والاستشارات (جزئياً) وأعمال القمار
أقل من 30,000 GEL – وضع Micro Business Status بنسبة 0%، ولكن بدون حق توظيف موظفين.
4. كيف تعمل ضريبة الشركات (النموذج الإستوني)؟
منذ 2017: الأرباح غير الموزعة لا تخضع للضريبة إطلاقاً. تنشأ ضريبة 15% فقط عند التوزيع.
- إعادة استثمار 300,000 GEL → CIT = 0
- دفع أرباح أسهم بقيمة 100,000 GEL → CIT = 15,000 GEL
- بالإضافة إلى ضريبة مقتطعة بنسبة 5% على أرباح الأسهم للفرد
- العبء الفعال الإجمالي عند السحب ≈ 20%
- البنوك، مؤسسات التمويل الأصغر، الاتحادات الائتمانية – 20%
الحساب: مبلغ الدفع ÷ 0.85 × 15%. الإقرار – حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتوزيع.
5. هل أنشئ «منشأة دائمة» (PE)؟
PE – مكان نشاط ثابت في جورجيا، بما في ذلك «قاعدة دائمة لغير المقيم الفرد» (المادة 29). إدارة شركة أجنبية من قبل شخص آخر باسمها لمدة تزيد عن 3 أشهر تنشئ أيضاً PE.
لا ينشئ PE: امتلاك أسهم أو ممتلكات؛ الإيجار؛ مستودع/واجهة عرض؛ المشتريات وجمع المعلومات؛ الأنشطة التحضيرية؛ وكيل مستقل بدون حق التوقيع؛ موظفون منتدبون تحت سيطرة الطرف المضيف.
خطر للمستثمرين. إذا كنت تدير شركتك الأجنبية وأنت موجود فعلياً في تبليسي، فقد تُطبق قواعد PE ومكان الإدارة الفعالة (المادة 28) – قد تصبح الشركة مكلفة ضريبية جورجية.
6. ما هي الضرائب المقتطعة عند الدفع لغير المقيمين؟
| نوع الدفع | السعر |
|---|---|
| أرباح الأسهم | 5% |
| الفوائد | 5% |
| الإتاوات | 5% |
| خدمات غير مقيم (مصدر جورجي) | 10% |
| النقل/الاتصالات الدولية | 4% |
| أي مدفوعات إلى ولايات قضائية خارجية من «القائمة السوداء» لوزارة المالية | 15% |
| الراتب | 20% |
يُطبق الإعفاء بموجب معاهدة تجنب الازدواج الضريبي (أكثر من 50 اتفاقية) عند تقديم شهادة الإقامة الضريبية للطرف المقابل. الاتفاقيات المصدقة لها أولوية على القانون (المادة 2.7).
7. متى يكون التسجيل لضريبة القيمة المضافة إلزامياً؟
إيرادات تتجاوز 100,000 GEL خلال أي 12 شهراً متحركة. السعر 18%. يجب التسجيل خلال يومين من التجاوز – تُحتسب الغرامات من تاريخ التجاوز، وليس من تاريخ التسجيل.
الخدمات المقدمة لغير المقيمين وفقاً لقواعد B2B (مكان التوريد في الخارج) لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ولا تدخل في العتبة. التصدير – سعر صفري. معفاة: الخدمات المالية، التعليم، الرعاية الصحية، العقارات السكنية.
8. كيف تخضع العقارات والأرباح الرأسمالية للضريبة؟
- ضريبة عند الشراء – غير موجودة
- بيع العقارات السكنية: 5% للأفراد
- الاحتفاظ لأكثر من سنتين → إعفاء كامل (0%)
- الأسهم المحتفظ بها لأكثر من سنتين ولم تُستخدم في النشاط الاقتصادي → إعفاء
- أرباح رأسمالية أخرى للأفراد – 20%
- أرباح رأسمالية للشركات – فقط عند التوزيع (النموذج الإستوني)
ضريبة الأملاك – محلية، تُدفع حتى 1 نوفمبر.
9. ما هي الأوضاع التفضيلية المتاحة للشركات؟
| الوضع | الميزة الرئيسية |
|---|---|
| International Company | أرباح 5%، رواتب الموظفين 5%، أرباح الأسهم معفاة، إعفاء من ضريبة الأملاك (عدا الأرض). النشاط خارج القائمة المسموح بها → إلغاء بأثر رجعي من 1 يناير |
| Virtual Zone (IT) | إعفاء أرباح تصدير البرمجيات |
| FIZ (منطقة صناعية حرة) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. ولكن 4% عند التوريد للمقيمين الجورجيين وقيود صارمة على الخدمات |
| Special Trading Company | إعفاء من ضريبة الأرباح عند إعادة التصدير من المستودع الجمركي |
10. إلى أي مدى بياناتي محمية وكم مدة يمكن فحصي؟
مدة التقادم – 3 سنوات (المادة 4): للتقييم الإضافي، العقوبات، الفحص، واسترداد المدفوعات الزائدة. يبدأ الاحتساب من نهاية السنة التقويمية. تمتد لمدة سنة إذا قدمت إقراراً (بما في ذلك المعدل) قبل أقل من سنة من انتهاء المدة.
علنية (ليست سرية ضريبية): الاسم، العنوان، رقم تعريف دافع الضريبة، حالة دافع ضريبة القيمة المضافة، مديونية ضريبية، المؤسسون، الأشخاص المخولون بالتمثيل، الحجز والرهن على الممتلكات.
نقل البيانات: تقدم مصلحة الضرائب المعلومات للسلطات المختصة في الدول الأجنبية بموجب الاتفاقيات الدولية. تشارك جورجيا في CRS – تتبادل البنوك بيانات الحسابات تلقائياً. هذه ولاية قضائية منخفضة الضرائب، ولكنها ليست ولاية سرية.
خطر جنائي: عدم الدفع بمبلغ يتجاوز 100,000 GEL قد يتحول إلى قضية جنائية.
الأسعار والعتبات مذكورة كما في عام 2026 وتتغير بانتظام. قبل هيكلة الصفقات، تحقق من النسخة الحالية على matsne.gov.ge واستشر مستشاراً ضريبياً محلياً.