Чытайце першакрыніцу! Падатковы кодэкс Грузіі.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Тут вы знойдзеце першакрыніцу на 3 мовах, чытайце законы.
Падатковы кодэкс Грузіі: 10 галоўных пытанняў
Закон №3591 ад 17.09.2010, рэд. 2026. Для бізнесменаў, інвестараў і экспатаў.
1. Калі я становлюся падатковым рэзідэнтам?
183+ дні фактычнага знаходжання на працягу любых бесперапынных 12 месяцаў, якія заканчваюцца ў дадзеным падатковым годзе (арт. 34). Днём лічыцца любы дзень знаходжання, незалежна ад працягласці. Статус вызначаецца занава кожны год — дні мінулага перыяду не пераносяцца.
Не залічваюцца: дні ў Грузіі як дыпламат/консул і члены сям'і, супрацоўнік міжнароднай арганізацыі, транзіт, прыезд дзеля лячэння або адпачынку.
Альтэрнатыўныя шляхі: статус High Net Worth Individual або асобная працэдура Мінфіна — без 183 дзён.
2. Ці праўда, што замежны даход не абкладаецца?
Толькі часткова. Фармальна рэзідэнты-фізасобы вызвалены ад падаходнага падатку на даход з замежнай крыніцы (арт. 82). Але крыніца вызначаецца па арт. 104, а не па краіне плацельшчыка.
Галоўная пастка. Калі вы фізічна знаходзіцеся ў Грузіі і аказваеце паслугі — гэта грузінская крыніца, нават калі кліент замежны і грошы прыходзяць на замежны рахунак. Пасіўны даход (дывідэнды, працэнты, роялці з-за мяжы) — як правіла, вызвалены.
3. Што дае статус Small Business (1%)?
1% з абароту для індывідуальнага прадпрымальніка (ІП) пры абароце да 500 000 GEL/год. Выдаткі не вылічваюцца.
- Перавышэнне парога → 3% (па шэрагу трактовак — на ўвесь год, не толькі на перавышэнне)
- Перавышэнне два гады запар → статус анулюецца, пераход на 20%
- Дэкларацыя штомесяц да 15-га чысла, нават пры нулявым даходзе
- Стаўка дзейнічае з даты атрымання статусу, не заднім чыслом
- Забароненыя віды: фінансавыя, юрыдычныя паслугі, кансалтынг (часткова), азартны бізнес
Ніжэй 30 000 GEL — Micro Business Status з 0%, але без права наймаць супрацоўнікаў.
4. Як працуе карпаратыўны падатак (эстонская мадэль)?
З 2017 года: неразмеркаваны прыбытак не абкладаецца наогул. Падатак 15% узнікае толькі пры размеркаванні.
- Рэінвеставалі 300 000 GEL → CIT = 0
- Выплацілі дывідэнды 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Плюс 5% падатак у крыніцы на дывідэнды фізасобе
- Сукупная эфектыўная нагрузка пры вывадзе ≈ 20%
- Банкі, МФА, крэдытныя саюзы — 20%
Разлік: сума выплаты ÷ 0,85 × 15%. Дэкларацыя — да 15-га чысла месяца пасля размеркавання.
5. Ці ствараю я «пастаяннае прадстаўніцтва» (PE)?
PE — фіксаванае месца дзейнасці ў Грузіі, уключаючы «пастаянную базу нерезідэнта-фізасобы» (арт. 29). Кіраванне замежнай кампаніяй іншай асобай ад яе імя звыш 3 месяцаў таксама стварае PE.
НЕ стварае PE: валоданне акцыямі або маёмасцю; здача ў арэнду; склад/вітрына; закупкі і збор інфармацыі; падрыхтоўчая дзейнасць; незалежны агент без права подпісу; камандзіраваны персанал пад кантролем прымаючага боку.
Рызыка для інвестараў. Калі вы кіруеце сваёй замежнай кампаніяй, фізічна знаходзячыся ў Тбілісі, могуць ужыць правілы PE і месца эфектыўнага кіравання (арт. 28) — кампанія рызыкуе стаць грузінскім падаткаплацельшчыкам.
6. Якія падаткі ў крыніцы пры выплатах нерезідэнтам?
| Тып выплаты | Стаўка |
|---|---|
| Дывідэнды | 5% |
| Працэнты | 5% |
| Роялці | 5% |
| Паслугі нерезідэнта (грузінская крыніца) | 10% |
| Міжнародныя перавозкі/сувязь | 4% |
| Любыя выплаты ў афшорныя юрысдыкцыі з «чорнага спісу» Мінфіна | 15% |
| Зарплата | 20% |
Вызваленне па DTT (пагадненняў >50) ужываецца пры наяўнасці сертыфіката падатковага рэзідэнцтва контрагента. Ратыфікаваныя дагаворы маюць прыярытэт над Кодэксам (арт. 2.7).
7. Калі абавязковая рэгістрацыя па ПДВ?
Абарот звыш 100 000 GEL за любыя слізгальныя 12 месяцаў. Стаўка 18%. Зарэгістравацца трэба на працягу 2 дзён пасля перавышэння — штрафы лічацца з даты перавышэння, а не з даты рэгістрацыі.
Паслугі нерезідэнтам па правілах B2B (месца пастаўкі за мяжой) ПДВ не абкладаюцца і ў парог не ўваходзяць. Экспарт — нулявая стаўка. Вызвалены: фінансавыя паслугі, адукацыя, медыцына, жылая нерухомасць.
8. Як абкладаецца нерухомасць і прырост капіталу?
- Падатак пры куплі — адсутнічае
- Продаж жылой нерухомасці: 5% для фізасоб
- Валоданне больш за 2 гады → поўнае вызваленне (0%)
- Акцыі, якія ўтрымліваюцца больш за 2 гады і не выкарыстоўваліся ў эканамічнай дзейнасці → вызваленне
- Іншы прырост капіталу фізасоб — 20%
- Карпаратыўны прырост капіталу — толькі пры размеркаванні (эстонская мадэль)
Падатак на маёмасць — мясцовы, выплата да 1 лістапада.
9. Якія ёсць льготныя статусы для кампаній?
| Статус | Асноўная льгота |
|---|---|
| International Company | Прыбытак 5%, зарплата супрацоўнікаў 5%, дывідэнды не абкладаюцца, вызваленне ад падатку на маёмасць (акрамя зямлі). Дзейнасць па-за дазволеным спісам → ануляванне заднім чыслом з 1 студзеня |
| Virtual Zone (IT) | Вызваленне прыбытку ад экспарту ПЗ |
| FIZ (свабодная індустрыяльная зона) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Але 4% пры пастаўках рэзідэнтам Грузіі і жорсткія абмежаванні на паслугі |
| Special Trading Company | Вызваленне ад падатку на прыбытак пры рээкспарце з мытнага склада |
10. Наколькі зачынены мае дадзеныя і як доўга мяне могуць правяраць?
Тэрмін даўнасці — 3 гады (арт. 4): на даналічэнне, санкцыі, праверку і на вяртанне пераплаты. Адлік — з канца каляндарнага года. Падаўжаецца на год, калі вы падалі дэкларацыю (у т.л. удакладненую) менш чым за год да заканчэння тэрміну.
Публічныя (не падатковая таямніца): імя, адрас, ІН, статус плацельшчыка ПДВ, падатковая запазычанасць, заснавальнікі, асобы з правам прадстаўніцтва, арышты і залогі маёмасці.
Перадача дадзеных: падатковая перадае інфармацыю кампетэнтным органам замежных дзяржаў па міжнародных пагадненнях. Грузія ўдзельнічае ў CRS — банкі абменьваюцца дадзенымі рахункаў аўтаматычна. Гэта нізкападатковая юрысдыкцыя, але не юрысдыкцыя сакрэтнасці.
Крымінальная рызыка: нявыплата на суму ад 100 000 GEL можа перайсці ў крымінальную плоскасць.
Стаўкі і парогі прыведзены па стане на 2026 год і рэгулярна мяняюцца. Перад структураваннем здзелак звярайцеся з актуальнай рэдакцыяй на matsne.gov.ge і кансультуйцеся з мясцовым падатковым кансультантам.