Четете първоизточника! Данъчен кодекс на Грузия.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Тук ще намерите първоизточника на 3 езика, четете законите.
Данъчен кодекс на Грузия: 10 основни въпроса
Закон №3591 от 17.09.2010, ред. 2026. За бизнесмени, инвеститори и експати.
1. Кога ставам данъчен резидент?
183+ дни на действително присъствие през поредица от 12 последователни месеца, приключващи в тази данъчна година (чл. 34). Денят се счита за всеки ден на присъствие, независимо от продължителността. Статусът се определя наново всяка година — дните от минал период не се пренасят.
Не се зачитат: дни в Грузия като дипломат/консул и членове на семейството, служител на международна организация, транзитно преминаване, пристигане за лечение или почивка.
Алтернативни пътища: статут High Net Worth Individual или отделна процедура на Министерството на финансите — без 183 дни.
2. Вярно ли е, че чуждестранният доход не се облага?
Само частично. Формално физическите лица резиденти са освободени от подоходен данък върху доход от чужд източник (чл. 82). Но източникът се определя съгласно чл. 104, а не по държавата на платеца.
Основният капан. Ако физически се намирате в Грузия и предоставяте услуги — това е грузински източник, дори ако клиентът е чужд и парите пристигат по чужда сметка. Пасивният доход (дивиденти, лихви, роялти от чужбина) — като правило е освободен.
3. Какво дава статусът Small Business (1%)?
1% от оборота за индивидуален предприемач (ИП) при оборот до 500 000 GEL/година. Разходите не се приспадат.
- Надхвърляне на прага → 3% (според редица тълкувания — за цялата година, не само за надхвърлянето)
- Надхвърляне две последователни години → статусът се анулира, преход на 20%
- Декларация ежемесечно до 15-то число, дори при нулев доход
- Ставката действа от датата на получаване на статуса, не със задна дата
- Забранени видове: финансови, юридически услуги, консултиране (частично), хазартен бизнес
Под 30 000 GEL — Micro Business Status с 0%, но без право да наема служители.
4. Как работи корпоративният данък (естонският модел)?
От 2017 г.: неразпределената печалба изобщо не се облага. Данък от 15% възниква само при разпределяне.
- Реинвестирали 300 000 GEL → CIT = 0
- Изплатили дивиденти 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Плюс 5% данък при източника върху дивиденти на физическо лице
- Обща ефективна тежест при изтегляне ≈ 20%
- Банки, МФО, кредитни съюзи — 20%
Изчисление: сума на плащането ÷ 0,85 × 15%. Декларация — до 15-о число на месеца след разпределянето.
5. Създавам ли «постоянно представителство» (ПП)?
ПП — фиксирано място на дейност в Грузия, включително «постоянна база на нерезидент физическо лице» (чл. 29). Управлението на чужда компания от друго лице от нейно име за повече от 3 месеца също създава ПП.
НЕ създава ПП: притежаване на акции или имущество; отдаване под наем; склад/витрина; покупки и събиране на информация; подготвителна дейност; независим агент без право на подпис; командирован персонал под контрола на приемащата страна.
Риск за инвеститорите. Ако управлявате своя чужда компания, физически намирайки се в Тбилиси, могат да приложат правилата за ПП и мястото на ефективно управление (чл. 28) — компанията рискува да стане грузински данъкоплатец.
6. Какви данъци при източника при плащания към нерезиденти?
| Тип плащане | Ставка |
|---|---|
| Дивиденти | 5% |
| Лихви | 5% |
| Роялти | 5% |
| Услуги на нерезидент (грузински източник) | 10% |
| Международни превози/съобщения | 4% |
| Всякакви плащания към офшорни юрисдикции от «черния списък» на Министерството на финансите | 15% |
| Заплата | 20% |
Освобождаване по DTT (споразумения >50) се прилага при наличие на сертификат за данъчно местожителство на контрагента. Ратифицираните договори имат предимство пред Кодекса (чл. 2.7).
7. Кога е задължителна регистрация по ДДС?
Оборот над 100 000 GEL за всеки последователни 12 месеца. Ставка 18%. Регистрацията трябва да се извърши в рамките на 2 дни след надхвърлянето — глобите се изчисляват от датата на надхвърляне, а не от датата на регистрация.
Услугите за нерезиденти по правилата B2B (място на доставка в чужбина) не се облагат с ДДС и не влизат в прага. Износ — нулева ставка. Освободени: финансови услуги, образование, медицина, жилищни имоти.
8. Как се облагат недвижимите имоти и капиталовите печалби?
- Данък при покупка — липсва
- Продажба на жилищен имот: 5% за физически лица
- Притежание повече от 2 години → пълно освобождаване (0%)
- Акции, държани повече от 2 години и неизползвани в икономическа дейност → освобождаване
- Други капиталови печалби на физически лица — 20%
- Корпоративна капиталова печалба — само при разпределение (естонски модел)
Данък върху имуществото — местен, плащане до 1 ноември.
9. Какви са облекчените статути за компании?
| Статут | Основно облекчение |
|---|---|
| International Company | Печалба 5%, заплата на служители 5%, дивиденти не се облагат, освобождаване от данък върху имуществото (освен земята). Дейност извън разрешения списък → анулиране със задна дата от 1 януари |
| Virtual Zone (IT) | Освобождаване на печалбата от износ на софтуер |
| FIZ (свободна инд. зона) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Но 4% при доставки на резиденти на Грузия и строги ограничения на услуги |
| Special Trading Company | Освобождаване от данък върху печалбата при реекспорт от митнически склад |
10. Колко са защитени моите данни и колко дълго могат да ме проверяват?
Давностен срок — 3 години (чл. 4): за доначисляване, санкции, проверка и за връщане на надплатени суми. Отчитането започва от края на календарната година. Удължава се с една година, ако сте подали декларация (включително коригирана) по-малко от една година преди изтичането на срока.
Публични (не данъчна тайна): име, адрес, ЕИК, статус на платец на ДДС, данъчни задължения, учредители, лица с право на представителство, запори и залози на имущество.
Предаване на данни: данъчната служба предава информация на компетентните органи на чужди държави по международни споразумения. Грузия участва в CRS — банките обменят данни за сметки автоматично. Това е нискоданъчна юрисдикция, но не юрисдикция на тайна.
Наказателноправен риск: неплащане на сума от 100 000 GEL може да премине в наказателна плоскост.
Ставките и праговете са посочени към 2026 г. и редовно се променят. Преди структуриране на сделки, проверявайте актуалната редакция на matsne.gov.ge и се консултирайте с местен данъчен консултант.