Lesen Sie die Originalquelle! Steuergesetzbuch Georgiens.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Hier finden Sie die Originalquelle in 3 Sprachen, lesen Sie die Gesetze.
Steuergesetzbuch Georgiens: 10 wichtige Fragen
Gesetz Nr. 3591 vom 17.09.2010, Fassung 2026. Für Geschäftsleute, Investoren und Expats.
1. Wann werde ich Steuerresident?
183+ Tage tatsächlichen Aufenthalts innerhalb eines beliebigen zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraums, der in diesem Steuerjahr endet (Art. 34). Als Tag gilt jeder Aufenthaltstag, unabhängig von der Dauer. Der Status wird jedes Jahr neu bestimmt – Tage aus dem vorherigen Zeitraum werden nicht übertragen.
Nicht angerechnet werden: Tage in Georgien als Diplomat/Konsul und deren Familienmitglieder, Mitarbeiter einer internationalen Organisation, Transit, Anreise zur Behandlung oder Erholung.
Alternative Wege: Status als High Net Worth Individual oder ein separates Verfahren des Finanzministeriums – ohne 183 Tage.
2. Stimmt es, dass ausländisches Einkommen nicht besteuert wird?
Nur teilweise. Formal sind natürliche Personen mit Wohnsitz von der Einkommensteuer auf Einkünfte aus ausländischer Quelle befreit (Art. 82). Die Quelle wird jedoch nach Art. 104 bestimmt, nicht nach dem Land des Zahlers.
Hauptfalle. Wenn Sie sich physisch in Georgien aufhalten und Dienstleistungen erbringen, handelt es sich um eine georgische Quelle, selbst wenn der Kunde ausländisch ist und das Geld auf ein ausländisches Konto fließt. Passiveinkünfte (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren aus dem Ausland) sind in der Regel befreit.
3. Was bringt der Status Small Business (1%)?
1% des Umsatzes für Einzelunternehmer (IP) bei einem Umsatz von bis zu 500.000 GEL/Jahr. Ausgaben werden nicht abgezogen.
- Überschreitung der Schwelle → 3% (nach einigen Auslegungen für das gesamte Jahr, nicht nur für den Überschreitungsbetrag)
- Überschreitung zwei Jahre in Folge → Status wird annulliert, Übergang zu 20%
- Erklärung monatlich bis zum 15. des Monats, auch bei Nulleinkommen
- Der Satz gilt ab dem Datum der Statuserlangung, nicht rückwirkend
- Verbotene Tätigkeiten: Finanz-, Rechtsdienstleistungen, Beratung (teilweise), Glücksspiel
Unter 30.000 GEL – Micro-Business-Status mit 0%, jedoch ohne Recht, Mitarbeiter einzustellen.
4. Wie funktioniert die Körperschaftsteuer (estnisches Modell)?
Seit 2017: nicht ausgeschüttete Gewinne werden überhaupt nicht besteuert. Die Steuer von 15% entsteht nur bei Ausschüttung.
- 300.000 GEL reinvestiert → CIT = 0
- 100.000 GEL Dividenden ausgezahlt → CIT = 15.000 GEL
- Zuzüglich 5% Quellensteuer auf Dividenden an natürliche Personen
- Gesamte effektive Belastung bei Entnahme ≈ 20%
- Banken, MFIs, Kreditgenossenschaften – 20%
Berechnung: Auszahlungsbetrag ÷ 0,85 × 15%. Erklärung – bis zum 15. des Monats nach der Ausschüttung.
5. Schaffe ich eine „Betriebsstätte“ (PE)?
PE – eine feste Geschäftseinrichtung in Georgien, einschließlich einer „ständigen Basis einer nicht ansässigen natürlichen Person“ (Art. 29). Die Verwaltung einer ausländischen Gesellschaft durch eine andere Person in deren Namen für mehr als 3 Monate begründet ebenfalls eine PE.
Begründet KEINE PE: Halten von Aktien oder Vermögen; Vermietung; Lager/Schaufenster; Einkauf und Sammlung von Informationen; vorbereitende Tätigkeiten; unabhängiger Vertreter ohne Unterschriftsbefugnis; entsandtes Personal unter Kontrolle der aufnehmenden Seite.
Risiko für Investoren. Wenn Sie Ihr ausländisches Unternehmen verwalten, während Sie sich physisch in Tiflis aufhalten, können die PE-Regeln und der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (Art. 28) angewendet werden – das Unternehmen riskiert, georgischer Steuerpflichtiger zu werden.
6. Welche Quellensteuern fallen bei Zahlungen an Nichtansässige an?
| Zahlungsart | Steuersatz |
|---|---|
| Dividenden | 5% |
| Zinsen | 5% |
| Lizenzgebühren | 5% |
| Dienstleistungen eines Nichtansässigen (georgische Quelle) | 10% |
| Internationale Transporte/Kommunikation | 4% |
| Zahlungen in Offshore-Gebiete aus der „schwarzen Liste“ des Finanzministeriums | 15% |
| Gehalt | 20% |
Befreiung gemäß DBA (über 50 Abkommen) wird bei Vorlage einer Ansässigkeitsbescheinigung des Vertragspartners gewährt. Ratifizierte Abkommen haben Vorrang vor dem Gesetzbuch (Art. 2.7).
7. Wann ist die Registrierung für die Mehrwertsteuer verpflichtend?
Umsatz über 100.000 GEL innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten. Steuersatz 18%. Die Registrierung muss innerhalb von 2 Tagen nach Überschreitung erfolgen – Strafen werden ab dem Datum der Überschreitung berechnet, nicht ab dem Registrierungsdatum.
Dienstleistungen an Nichtansässige nach B2B-Regeln (Leistungsort im Ausland) unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und werden nicht in die Schwelle einbezogen. Export – Nullsteuersatz. Befreit: Finanzdienstleistungen, Bildung, medizinische Versorgung, Wohnimmobilien.
8. Wie werden Immobilien und Kapitalgewinne besteuert?
- Steuer beim Kauf – entfällt
- Verkauf von Wohnimmobilien: 5% für natürliche Personen
- Besitz von mehr als 2 Jahren → vollständige Befreiung (0%)
- Aktien, die länger als 2 Jahre gehalten und nicht wirtschaftlich genutzt wurden → Befreiung
- Sonstige Kapitalgewinne natürlicher Personen – 20%
- Unternehmerische Kapitalgewinne – nur bei Ausschüttung (estnisches Modell)
Grundsteuer – lokal, Zahlung bis zum 1. November.
9. Welche Steuervergünstigungen gibt es für Unternehmen?
| Status | Hauptvergünstigung |
|---|---|
| International Company | Gewinn 5%, Mitarbeitergehälter 5%, Dividenden steuerfrei, Befreiung von der Grundsteuer (außer Grund). Tätigkeiten außerhalb der erlaubten Liste → Annullierung rückwirkend zum 1. Januar |
| Virtual Zone (IT) | Befreiung der Gewinne aus Softwareexport |
| FIZ (Freie Industriezone) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Aber 4% bei Lieferungen an georgische Ansässige und strenge Einschränkungen bei Dienstleistungen |
| Special Trading Company | Befreiung von der Körperschaftsteuer bei Reexport aus einem Zolllager |
10. Wie geschützt sind meine Daten und wie lange kann ich geprüft werden?
Verjährungsfrist – 3 Jahre (Art. 4): für Nachforderungen, Sanktionen, Prüfungen und Rückerstattung von Überzahlungen. Die Frist beginnt mit Ende des Kalenderjahres. Sie verlängert sich um ein Jahr, wenn Sie eine Erklärung (auch berichtigte) weniger als ein Jahr vor Fristablauf eingereicht haben.
Öffentlich (kein Steuergeheimnis): Name, Adresse, Steuernummer, Status als Mehrwertsteuerpflichtiger, Steuerschulden, Gründer, vertretungsberechtigte Personen, Pfändungen und Grundpfandrechte.
Datenweitergabe: Die Steuerbehörde übermittelt Informationen an zuständige Behörden ausländischer Staaten gemäß internationalen Abkommen. Georgien nimmt am CRS teil – Banken tauschen automatisch Kontodaten aus. Es handelt sich um eine Niedrigsteuerjurisdiktion, aber nicht um eine Geheimhaltungsjurisdiktion.
Strafrechtliches Risiko: Nichtzahlung in Höhe von 100.000 GEL oder mehr kann strafrechtliche Konsequenzen haben.
Die Sätze und Schwellenwerte gelten ab 2026 und ändern sich regelmäßig. Vor der Strukturierung von Transaktionen konsultieren Sie die aktuelle Fassung auf matsne.gov.ge und lassen Sie sich von einem lokalen Steuerberater beraten.