¡Lea la fuente original! Código Tributario de Georgia.
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Código Tributario de Georgia: 10 preguntas principales
Ley N° 3591 del 17/09/2010, edición 2026. Para empresarios, inversores y expatriados.
1. ¿Cuándo me convierto en residente fiscal?
183+ días de presencia física en cualquier período continuo de 12 meses que finalice en el año fiscal en cuestión (art. 34). Se considera día cualquier día de presencia, independientemente de su duración. El estado se determina nuevamente cada año: los días del período anterior no se trasladan.
No se contabilizan: días en Georgia como diplomático/cónsul y miembros de su familia, empleado de una organización internacional, tránsito, llegada por tratamiento médico o vacaciones.
Vías alternativas: estado de High Net Worth Individual o procedimiento separado del Ministerio de Finanzas — sin 183 días.
2. ¿Es cierto que los ingresos extranjeros no tributan?
Solo parcialmente. Formalmente, las personas físicas residentes están exentas del impuesto sobre la renta sobre ingresos de fuente extranjera (art. 82). Pero la fuente se determina según el art. 104, no por el país del pagador.
La trampa principal. Si usted se encuentra físicamente en Georgia y presta servicios, eso es fuente georgiana, incluso si el cliente es extranjero y el dinero llega a una cuenta en el extranjero. Los ingresos pasivos (dividendos, intereses, regalías del extranjero) generalmente están exentos.
3. ¿Qué otorga el estado de Small Business (1%)?
1% sobre la facturación para un empresario individual (EI) con una facturación de hasta 500 000 GEL/año. Los gastos no son deducibles.
- Superación del umbral → 3% (según algunas interpretaciones, para todo el año, no solo para el excedente)
- Superación dos años consecutivos → el estado se cancela, se pasa al 20%
- Declaración mensual antes del día 15, incluso si no hay ingresos
- La tasa se aplica desde la fecha de obtención del estado, no retroactivamente
- Actividades prohibidas: servicios financieros, legales, consultoría (parcialmente), juegos de azar
Por debajo de 30 000 GEL — Micro Business Status con 0%, pero sin derecho a contratar empleados.
4. ¿Cómo funciona el impuesto corporativo (modelo estonio)?
Desde 2017: las ganancias no distribuidas no tributan en absoluto. El impuesto del 15% surge solo al distribuir.
- Reinvirtió 300 000 GEL → CIT = 0
- Pagó dividendos de 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Más 5% de impuesto de retención sobre dividendos a personas físicas
- Carga efectiva total al retirar ≈ 20%
- Bancos, IMF, cooperativas de crédito — 20%
Cálculo: monto del pago ÷ 0,85 × 15%. Declaración — antes del día 15 del mes siguiente a la distribución.
5. ¿Estoy creando un «establecimiento permanente» (EP)?
EP — lugar fijo de negocios en Georgia, incluyendo «base permanente de una persona física no residente» (art. 29). La gestión de una empresa extranjera por otra persona en su nombre durante más de 3 meses también crea un EP.
NO crea EP: posesión de acciones o propiedad; arrendamiento; almacén/escaparate; compras y recopilación de información; actividades preparatorias; agente independiente sin derecho de firma; personal destacado bajo control de la parte receptora.
Riesgo para inversores. Si gestiona su empresa extranjera estando físicamente en Tblisi, pueden aplicarse las reglas de EP y lugar de dirección efectiva (art. 28) — la empresa corre el riesgo de convertirse en contribuyente georgiano.
6. ¿Qué impuestos de retención se aplican a pagos a no residentes?
| Tipo de pago | Tasa |
|---|---|
| Dividendos | 5% |
| Intereses | 5% |
| Regalías | 5% |
| Servicios de no residentes (fuente georgiana) | 10% |
| Transporte/comunicaciones internacionales | 4% |
| Cualquier pago a jurisdicciones offshore de la «lista negra» del Ministerio de Finanzas | 15% |
| Salarios | 20% |
Exención según DTT (más de 50 acuerdos) se aplica si se presenta un certificado de residencia fiscal de la contraparte. Los tratados ratificados tienen prioridad sobre el Código (art. 2.7).
7. ¿Cuándo es obligatorio el registro de IVA?
Facturación superior a 100 000 GEL en cualquier período móvil de 12 meses. Tasa 18%. Debe registrarse dentro de 2 días después de superar el umbral — las multas se calculan desde la fecha de superación, no desde la fecha de registro.
Los servicios a no residentes según las reglas B2B (lugar de suministro en el extranjero) no están sujetos a IVA y no se incluyen en el umbral. Exportación — tasa cero. Exentos: servicios financieros, educación, medicina, vivienda residencial.
8. ¿Cómo se gravan los bienes inmuebles y las ganancias de capital?
- Impuesto de compra — no existe
- Venta de vivienda residencial: 5% para personas físicas
- Posesión más de 2 años → exención total (0%)
- Acciones mantenidas por más de 2 años y no utilizadas en actividades económicas → exención
- Otras ganancias de capital de personas físicas — 20%
- Ganancias de capital corporativas — solo al distribuir (modelo estonio)
Impuesto sobre la propiedad — local, pago antes del 1 de noviembre.
9. ¿Qué regímenes fiscales ventajosos existen para empresas?
| Estatus | Beneficio principal |
|---|---|
| International Company | Beneficios al 5%, salarios de empleados al 5%, dividendos exentos, exención del impuesto sobre la propiedad (excepto terrenos). Actividad fuera de la lista permitida → anulación retroactiva al 1 de enero |
| Virtual Zone (IT) | Exención de beneficios por exportación de software |
| FIZ (zona industrial libre) | 0% CIT / 0% IVA / 0% WHT. Pero 4% en suministros a residentes de Georgia y restricciones estrictas en servicios |
| Special Trading Company | Exención del impuesto sobre ganancias en reexportación desde almacén aduanero |
10. ¿Qué tan confidenciales son mis datos y por cuánto tiempo puedo ser auditado?
Plazo de prescripción — 3 años (art. 4): para liquidaciones adicionales, sanciones, auditorías y devolución de pagos en exceso. El cómputo comienza al final del año calendario. Se prorroga un año si presentó una declaración (incluyendo complementaria) menos de un año antes del vencimiento.
Son públicos (no secreto fiscal): nombre, dirección, NIF, estado de contribuyente de IVA, deuda tributaria, fundadores, personas con derecho de representación, embargos y prendas sobre bienes.
Transferencia de datos: la autoridad fiscal transfiere información a las autoridades competentes de estados extranjeros según acuerdos internacionales. Georgia participa en CRS — los bancos intercambian datos de cuentas automáticamente. Es una jurisdicción de baja tributación, pero no una jurisdicción de secreto.
Riesgo penal: el impago por un monto superior a 100 000 GEL puede derivar en un proceso penal.
Las tasas y umbrales se indican a partir de 2026 y cambian regularmente. Antes de estructurar operaciones, consulte la versión actual en matsne.gov.ge y asesórese con un asesor fiscal local.