منبع اصلی را بخوانید! قانون مالیات گرجستان.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - در اینجا منبع اصلی را به 3 زبان خواهید یافت، قوانین را بخوانید.
قانون مالیات گرجستان: 10 سوال اصلی
قانون شماره 3591 مورخ 17.09.2010، ویرایش 2026. برای بازرگانان، سرمایهگذاران و خارجیان.
1. چه زمانی مقیم مالیاتی میشوم؟
183+ روز اقامت واقعی در طی هر 12 ماه متوالی که در یک سال مالیاتی معین به پایان میرسد (ماده 34). هر روز اقامت، صرف نظر از مدت، یک روز محسوب میشود. وضعیت هر سال از نو تعیین میشود - روزهای دوره قبل منتقل نمیشوند.
محاسبه نمیشوند: روزهای حضور در گرجستان به عنوان دیپلمات/کنسول و اعضای خانواده، کارمند سازمان بینالمللی، ترانزیت، ورود برای درمان یا تفریح.
راههای جایگزین: وضعیت فرد با دارایی خالص بالا (High Net Worth Individual) یا رویه جداگانه وزارت دارایی - بدون نیاز به 183 روز.
2. آیا درست است که درآمد خارج از کشور مشمول مالیات نمیشود؟
فقط تا حدی. به طور رسمی، ساکنان حقیقی از مالیات بر درآمد منابع خارجی معاف هستند (ماده 82). اما منبع طبق ماده 104 تعیین میشود، نه بر اساس کشور پرداختکننده.
تله اصلی. اگر از نظر فیزیکی در گرجستان هستید و خدمات ارائه میدهید - این منبع گرجستانی است، حتی اگر مشتری خارجی باشد و پول به حساب خارجی واریز شود. درآمد غیرفعال (سود سهام، بهره، حق امتیاز از خارج) - معمولاً معاف است.
3. وضعیت کسبوکار کوچک (1%) چه مزایایی دارد؟
1% از گردش مالی برای کارآفرین فردی با گردش مالی تا 500,000 GEL/سال. هزینهها قابل کسر نیست.
- تجاوز از حد آستانه → 3% (بر اساس برخی تفاسیر، برای کل سال، نه فقط مازاد)
- تجاوز دو سال متوالی → وضعیت لغو میشود، انتقال به 20%
- اظهارنامه ماهانه تا 15ام ماه، حتی با درآمد صفر
- نرخ از تاریخ دریافت وضعیت جاری است، نه به صورت معکوس
- انواع ممنوع: خدمات مالی، حقوقی، مشاوره (بخشی)، قمار
زیر 30,000 GEL - وضعیت کسبوکار خرد با 0%، اما بدون حق استخدام کارمند.
4. مالیات شرکتی (مدل استونی) چگونه کار میکند؟
از سال 2017: سود توزیعنشده اصلاً مشمول مالیات نمیشود. مالیات 15% فقط در زمان توزیع اعمال میشود.
- سرمایهگذاری مجدد 300,000 GEL → CIT = 0
- پرداخت سود سهام 100,000 GEL → CIT = 15,000 GEL
- به علاوه 5% مالیات مبدأ بر سود سهام به افراد حقیقی
- بار مؤثر کل هنگام برداشت ≈ 20%
- بانکها، مؤسسات مالی خرد، اتحادیههای اعتباری - 20%
محاسبه: مبلغ پرداخت ÷ 0.85 × 15%. اظهارنامه - تا 15ام ماه پس از توزیع.
5. آیا من «نمایندگی دائم» (PE) ایجاد میکنم؟
PE - مکان ثابت فعالیت در گرجستان، شامل «پایگاه ثابت فرد غیرمقیم» (ماده 29). مدیریت شرکت خارجی توسط شخص دیگری از طرف آن بیش از 3 ماه نیز PE ایجاد میکند.
PE ایجاد نمیکند: مالکیت سهام یا دارایی؛ اجاره؛ انبار/ویترین؛ خرید و جمعآوری اطلاعات؛ فعالیت مقدماتی؛ نماینده مستقل بدون حق امضا؛ کارکنان مأمور تحت کنترل طرف میزبان.
خطر برای سرمایهگذاران. اگر شرکت خارجی خود را در حالی که از نظر فیزیکی در تفلیس هستید مدیریت کنید، ممکن است قوانین PE و محل مدیریت مؤثر (ماده 28) اعمال شود - شرکت در خطر تبدیل شدن به مؤدی مالیاتی گرجستان است.
6. مالیاتهای مبدأ هنگام پرداخت به غیرمقیمان کدامند؟
| نوع پرداخت | نرخ |
|---|---|
| سود سهام | 5% |
| بهره | 5% |
| حق امتیاز | 5% |
| خدمات غیرمقیم (منبع گرجستانی) | 10% |
| حمل و نقل/ارتباطات بینالمللی | 4% |
| هرگونه پرداخت به حوزههای قضایی فراساحلی از «فهرست سیاه» وزارت دارایی | 15% |
| حقوق | 20% |
معافیت بر اساس DTT (بیش از 50 موافقتنامه) با ارائه گواهی اقامت مالیاتی طرف مقابل اعمال میشود. موافقتنامههای تصویب شده بر قانون اولویت دارند (ماده 2.7).
7. چه زمانی ثبت نام برای مالیات بر ارزش افزوده اجباری است؟
گردش مالی بیش از 100,000 GEL در هر 12 ماه متحرک. نرخ 18%. باید ظرف 2 روز پس از تجاوز ثبت نام کنید - جریمهها از تاریخ تجاوز محاسبه میشوند، نه از تاریخ ثبت نام.
خدمات به غیرمقیمان طبق قوانین B2B (محل عرضه در خارج) مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و در آستانه لحاظ نمیشوند. صادرات - نرخ صفر. معاف: خدمات مالی، آموزش، پزشکی، املاک مسکونی.
8. املاک و افزایش سرمایه چگونه مشمول مالیات میشوند؟
- مالیات هنگام خرید - وجود ندارد
- فروش املاک مسکونی: 5% برای افراد حقیقی
- مالکیت بیش از 2 سال → معافیت کامل (0%)
- سهام نگهداری شده بیش از 2 سال و استفاده نشده در فعالیت اقتصادی → معافیت
- سایر افزایش سرمایه افراد حقیقی - 20%
- افزایش سرمایه شرکتی - فقط در زمان توزیع (مدل استونی)
مالیات بر دارایی - محلی، پرداخت تا 1 نوامبر.
9. چه وضعیتهای ترجیحی برای شرکتها وجود دارد؟
| وضعیت | مزیت اصلی |
|---|---|
| شرکت بینالمللی | سود 5%، حقوق کارکنان 5%، سود سهام مشمول مالیات نیست، معافیت از مالیات بر دارایی (به جز زمین). فعالیت خارج از فهرست مجاز → لغو به صورت معکوس از 1 ژانویه |
| منطقه مجازی (IT) | معافیت سود حاصل از صادرات نرمافزار |
| FIZ (منطقه صنعتی آزاد) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. اما 4% برای تحویل به ساکنان گرجستان و محدودیتهای سختگیرانه برای خدمات |
| شرکت بازرگانی ویژه | معافیت از مالیات بر سود هنگام صادرات مجدد از انبار گمرکی |
10. اطلاعات من چقدر محرمانه است و تا چه مدت میتوانند من را بازرسی کنند؟
مدت مرور زمان - 3 سال (ماده 4): برای محاسبه مجدد، جریمهها، بازرسی و بازپرداخت اضافه پرداخت. محاسبه از پایان سال تقویمی. یک سال تمدید میشود اگر اظهارنامه (از جمله اصلاحی) کمتر از یک سال قبل از انقضای مدت ارائه داده باشید.
عمومی (راز مالیاتی نیست): نام، آدرس، شماره شناسایی مالیاتی، وضعیت پرداختکننده مالیات بر ارزش افزوده، بدهی مالیاتی، مؤسسان، اشخاص دارای حق نمایندگی، توقیف و وثیقه اموال.
انتقال دادهها: سازمان مالیاتی اطلاعات را به مقامات ذیصلاح کشورهای خارجی طبق موافقتنامههای بینالمللی منتقل میکند. گرجستان در CRS شرکت میکند - بانکها دادههای حساب را به طور خودکار مبادله میکنند. این یک حوزه قضایی با مالیات کم است، اما یک حوزه قضایی محرمانه نیست.
خطر کیفری: عدم پرداخت به مبلغ از 100,000 GEL ممکن است به بعد کیفری منتقل شود.
نرخها و آستانهها بر اساس سال 2026 ارائه شده و مرتباً تغییر میکنند. قبل از ساختاربندی معاملات، با ویرایش جاری در matsne.gov.ge مطابقت داده و با مشاور مالیاتی محلی مشورت کنید.