קראו את המקור! חוק המס של גאורגיה.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - כאן תוכלו למצוא את המקור ב-3 שפות, קראו את החוקים.
חוק המס של גאורגיה: 10 שאלות עיקריות
חוק מס' 3591 מיום 17.09.2010, עדכון 2026. לאנשי עסקים, משקיעים ותושבי חוץ.
1. מתי אני הופך לתושב מס?
183+ ימים של שהות בפועל במשך כל 12 חודשים רצופים המסתיימים בשנת המס המדוברת (סעיף 34). כל יום שהות נחשב, ללא קשר למשך. הסטטוס נקבע מחדש מדי שנה - ימים מהתקופה הקודמת אינם מועברים.
אינם נספרים: ימים בגאורגיה כדיפלומט/קונסול ובני משפחה, עובד ארגון בינלאומי, מעבר, הגעה לצורך טיפול או נופש.
דרכים חלופיות: סטטוס High Net Worth Individual או הליך נפרד של משרד האוצר - ללא 183 ימים.
2. האם נכון שהכנסה מחו"ל אינה ממוסה?
רק חלקית. באופן רשמי תושבים יחידים פטורים ממס הכנסה על הכנסה ממקור זר (סעיף 82). אך המקור נקבע לפי סעיף 104, לא לפי מדינת המשלם.
המלכודת העיקרית. אם אתה נמצא פיזית בגאורגיה ומספק שירותים - זהו מקור גאורגי, גם אם הלקוח זר והכסף מגיע לחשבון בחו"ל. הכנסה פאסיבית (דיבידנדים, ריבית, תמלוגים מחו"ל) - בדרך כלל פטורה.
3. מה מעניק סטטוס Small Business (1%)?
1% מהמחזור ליזם יחיד (ИП) במחזור עד 500,000 GEL/שנה. הוצאות אינן מנוכות.
- חריגה מהסף → 3% (לפי פרשנויות מסוימות - לכל השנה, לא רק על החריגה)
- חריגה שנתיים ברציפות → הסטטוס מבוטל, מעבר ל-20%
- הצהרה חודשית עד ה-15 לחודש, אפילו בהכנסה אפס
- השיעור חל ממועד קבלת הסטטוס, לא למפרע
- סוגים אסורים: שירותים פיננסיים, משפטיים, ייעוץ (חלקית), הימורים
מתחת ל-30,000 GEL - Micro Business Status עם 0%, אך ללא זכות להעסיק עובדים.
4. כיצד פועל מס חברות (המודל האסטוני)?
משנת 2017: רווח לא מחולק אינו ממוסה כלל. מס של 15% נוצר רק בעת חלוקה.
- השקעה חוזרת של 300,000 GEL → CIT = 0
- שילמנו דיבידנדים של 100,000 GEL → CIT = 15,000 GEL
- בנוסף 5% מס במקור על דיבידנדים ליחיד
- הנטל האפקטיבי הכולל בעת משיכה ≈ 20%
- בנקים, מוסדות מיקרו-מימון, איגודי אשראי - 20%
חישוב: סכום התשלום ÷ 0.85 × 15%. הצהרה - עד ה-15 לחודש שלאחר החלוקה.
5. האם אני יוצר "מוסד קבע" (PE)?
PE - מקום פעילות קבוע בגאורגיה, כולל "בסיס קבוע של תושב חוץ יחיד" (סעיף 29). ניהול חברה זרה על ידי אדם אחר מטעמה במשך יותר מ3 חודשים יוצר גם PE.
אינו יוצר PE: החזקת מניות או רכוש; השכרה; מחסן/חלון תצוגה; רכישות ואיסוף מידע; פעילות הכנה; סוכן עצמאי ללא זכות חתימה; צוות בשליחות בשליטת הצד המארח.
סיכון למשקיעים. אם אתה מנהל את החברה הזרה שלך, כשהוא נמצא פיזית בטביליסי, עלולים להחיל את כללי PE ומקום הניהול האפקטיבי (סעיף 28) - החברה מסתכנת להפוך לנישום גאורגי.
6. מהם המיסים במקור בעת תשלומים לתושבי חוץ?
| סוג תשלום | שיעור |
|---|---|
| דיבידנדים | 5% |
| ריבית | 5% |
| תמלוגים | 5% |
| שירותי תושב חוץ (מקור גאורגי) | 10% |
| הובלה/תקשורת בינלאומית | 4% |
| כל תשלום לתחומי שיפוט מחוץ לחוק מ"רשימה שחורה" של משרד האוצר | 15% |
| שכר | 20% |
פטור לפי DTT (הסכמים >50) חל בנוכחות תעודת תושבות מס של הצד שכנגד. אמנות שאושררו גוברות על הקוד (סעיף 2.7).
7. מתי חובה להירשם למע"מ?
מחזור מעל 100,000 GEL בכל 12 חודשים נגללים. שיעור 18%. יש להירשם תוך יומיים לאחר החריגה - קנסות נספרים ממועד החריגה, לא ממועד הרישום.
שירותים לתושבי חוץ לפי כללי B2B (מקום אספקה בחו"ל) אינם חייבים במע"מ ואינם נכללים בסף. יצוא - שיעור אפס. פטורים: שירותים פיננסיים, חינוך, רפואה, נדל"ן למגורים.
8. כיצד ממוסים נדל"ן ורווחי הון?
- מס ברכישה - לא קיים
- מכירת נדל"ן למגורים: 5% ליחידים
- החזקה מעל שנתיים → פטור מלא (0%)
- מניות המוחזקות מעל שנתיים ולא שימשו לפעילות כלכלית → פטור
- רווח הון אחר של יחידים - 20%
- רווח הון תאגידי - רק בעת חלוקה (מודל אסטוני)
מס רכוש - מקומי, תשלום עד 1 בנובמבר.
9. מהם סטטוסי ההטבה לחברות?
| סטטוס | הטבה עיקרית |
|---|---|
| International Company | רווח 5%, שכר עובדים 5%, דיבידנדים פטורים, פטור ממס רכוש (למעט קרקע). פעילות מחוץ לרשימה המותרת → ביטול למפרע מ-1 בינואר |
| Virtual Zone (IT) | פטור רווחים מיצוא תוכנה |
| FIZ (אזור תעשייה חופשי) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. אך 4% באספקות לתושבי גאורגיה והגבלות חמורות על שירותים |
| Special Trading Company | פטור ממס רווחים בעת יצוא מחדש ממחסן מכס |
10. עד כמה הנתונים שלי סגורים וכמה זמן יכולים לבדוק אותי?
תקופת התיישנות - 3 שנים (סעיף 4): על חיובים נוספים, סנקציות, בדיקה והחזר עודף. הספירה - מסוף השנה הקלנדרית. הוארכה בשנה אם הגשת הצהרה (כולל מתוקנת) פחות משנה לפני תום התקופה.
ציבוריים (לא סוד מס): שם, כתובת, ת"ז, סטטוס משלם מע"מ, חוב מס, מייסדים, בעלי זכות ייצוג, עיקולים ומשכונות רכוש.
העברת נתונים: רשות המסים מעבירה מידע לרשויות מוסמכות של מדינות זרות לפי הסכמים בינלאומיים. גאורגיה משתתפת ב-CRS - בנקים מחליפים נתוני חשבונות באופן אוטומטי. זוהי תחום שיפוט בעל מיסוי נמוך, אך לא תחום שיפוט סודי.
סיכון פלילי: אי תשלום בסך 100,000 GEL ומעלה עלול לעבור לתחום הפלילי.
השיעורים והספים נכונים נכון לשנת 2026 ומשתנים באופן תדיר. לפני מבנה עסקאות יש לבדוק את הגרסה העדכנית באתר matsne.gov.ge ולהתייעץ עם יועץ מס מקומי.