Pročitajte izvornik! Porezni zakonik Gruzije.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Ovdje ćete pronaći izvornik na 3 jezika, čitajte zakone.
Porezni zakonik Gruzije: 10 glavnih pitanja
Zakon br. 3591 od 17.09.2010., izm. 2026. Za poduzetnike, investitore i iseljenike.
1. Kada postajem porezni rezident?
183+ dana stvarnog boravka tijekom bilo kojih neprekidnih 12 mjeseci koji završavaju u danoj poreznoj godini (čl. 34). Danom se smatra svaki dan boravka, neovisno o trajanju. Status se određuje iznova svake godine – dani iz prethodnog razdoblja se ne prenose.
Ne uračunavaju se: dani u Gruziji kao diplomat/konzul i članovi obitelji, zaposlenik međunarodne organizacije, tranzit, dolazak radi liječenja ili odmora.
Alternativni načini: status High Net Worth Individual ili poseban postupak Ministarstva financija – bez 183 dana.
2. Je li istina da se inozemni dohodak ne oporezuje?
Samo djelomično. Formalno, rezidenti – fizičke osobe oslobođeni su poreza na dohodak iz inozemnog izvora (čl. 82). Ali izvor se određuje prema čl. 104, a ne prema zemlji platitelja.
Glavna zamka. Ako se fizički nalazite u Gruziji i pružate usluge – to je gruzijski izvor, čak i ako je klijent stranac i novac dolazi na inozemni račun. Pasivni dohodak (dividende, kamate, tantijeme iz inozemstva) – u pravilu je oslobođen.
3. Što daje status Small Business (1%)?
1% od prometa za samostalnog poduzetnika (SP) s prometom do 500 000 GEL/godina. Troškovi se ne odbijaju.
- Prekoračenje praga → 3% (prema nekim tumačenjima – na cijelu godinu, ne samo na prekoračenje)
- Prekoračenje dvije godine zaredom → status se poništava, prelazak na 20%
- Prijava mjesečno do 15. u mjesecu, čak i bez prihoda
- Stopa se primjenjuje od datuma dobivanja statusa, ne retroaktivno
- Zabranjene djelatnosti: financijske, pravne usluge, savjetovanje (djelomično), kockanje
Ispod 30 000 GEL – Micro Business Status s 0%, ali bez prava zapošljavanja.
4. Kako funkcionira korporativni porez (estonski model)?
Od 2017.: neraspoređena dobit se uopće ne oporezuje. Porez od 15% nastaje samo pri raspodjeli.
- Reinvestirali 300 000 GEL → CIT = 0
- Isplatili dividende 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% porez po odbitku na dividende fizičkoj osobi
- Ukupno efektivno opterećenje pri povlačenju ≈ 20%
- Banke, mikrofinancijske organizacije, kreditne unije – 20%
Izračun: iznos isplate ÷ 0,85 × 15%. Prijava – do 15. u mjesecu nakon raspodjele.
5. Stvaram li «stalnu poslovnu jedinicu» (PE)?
PE – fiksno mjesto poslovanja u Gruziji, uključujući «stalnu bazu nerezidenta – fizičke osobe» (čl. 29). Upravljanje stranom tvrtkom od strane druge osobe u njezino ime dulje od 3 mjeseca također stvara PE.
NE stvara PE: vlasništvo nad dionicama ili imovinom; iznajmljivanje; skladište/izlog; nabava i prikupljanje informacija; pripremne aktivnosti; neovisni agent bez prava potpisa; upućeno osoblje pod kontrolom primatelja.
Rizik za investitore. Ako upravljate svojom stranom tvrtkom dok se fizički nalazite u Tbilisiju, mogu se primijeniti pravila PE i mjesta stvarnog upravljanja (čl. 28) – tvrtka riskira postati gruzijski porezni obveznik.
6. Koji su porezi po odbitku pri isplatama nerezidentima?
| Vrsta isplate | Stopa |
|---|---|
| Dividende | 5% |
| Kamate | 5% |
| Tantijeme | 5% |
| Usluge nerezidenta (gruzijski izvor) | 10% |
| Međunarodni prijevoz/komunikacije | 4% |
| Sve isplate u offshore jurisdikcije s «crne liste» Ministarstva financija | 15% |
| Plaća | 20% |
Oslobođenje po DTT (ugovora >50) primjenjuje se uz potvrdu o poreznom rezidentstvu druge ugovorne strane. Ratificirani ugovori imaju prednost nad Zakonikom (čl. 2.7).
7. Kada je obvezna registracija za PDV?
Promet veći od 100 000 GEL u bilo kojih 12 mjeseci. Stopa 18%. Registracija je potrebna u roku od 2 dana nakon prekoračenja – kazne se računaju od datuma prekoračenja, a ne od datuma registracije.
Usluge nerezidentima prema B2B pravilima (mjesto isporuke u inozemstvu) ne podliježu PDV-u i ne ulaze u prag. Izvoz – nulta stopa. Oslobođene: financijske usluge, obrazovanje, medicina, stambene nekretnine.
8. Kako se oporezuju nekretnine i kapitalni dobici?
- Porez pri kupnji – ne postoji
- Prodaja stambene nekretnine: 5% za fizičke osobe
- Posjedovanje više od 2 godine → potpuno oslobođenje (0%)
- Dionice koje se drže više od 2 godine i nisu korištene u gospodarskoj djelatnosti → oslobođenje
- Ostali kapitalni dobici fizičkih osoba – 20%
- Korporativni kapitalni dobici – samo pri raspodjeli (estonski model)
Porez na imovinu – lokalni, plaća se do 1. studenog.
9. Koji povlašteni statusi postoje za tvrtke?
| Status | Glavna olakšica |
|---|---|
| International Company | Dobit 5%, plaće zaposlenika 5%, dividende se ne oporezuju, oslobođenje od poreza na imovinu (osim zemljišta). Djelatnosti izvan dopuštenog popisa → poništenje retroaktivno od 1. siječnja |
| Virtual Zone (IT) | Oslobođenje dobiti od izvoza softvera |
| FIZ (slobodna industrijska zona) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Ali 4% za isporuke rezidentima Gruzije i stroga ograničenja usluga |
| Special Trading Company | Oslobođenje od poreza na dobit pri reeksportu iz carinskog skladišta |
10. Koliko su moji podaci zaštićeni i koliko dugo me mogu provjeravati?
Zastara – 3 godine (čl. 4): za dodatno utvrđivanje, sankcije, provjeru i povrat preplaćenog. Rok se računa od kraja kalendarske godine. Produljuje se za godinu dana ako ste podnijeli prijavu (uključujući ispravljenu) manje od godinu dana prije isteka roka.
Javni su (nisu porezna tajna): ime, adresa, OIB, status obveznika PDV-a, porezni dug, osnivači, osobe s pravom zastupanja, uhićenja i zaloge imovine.
Prijenos podataka: porezna uprava prenosi informacije nadležnim tijelima stranih država na temelju međunarodnih ugovora. Gruzija sudjeluje u CRS – banke automatski razmjenjuju podatke o računima. To je niskoporezna jurisdikcija, ali ne i jurisdikcija tajnosti.
Kazneni rizik: neplaćanje u iznosu od 100 000 GEL može prijeći u kaznenu sferu.
Stope i pragovi navedeni su prema stanju iz 2026. godine i redovito se mijenjaju. Prije strukturiranja transakcija provjerite važeću verziju na matsne.gov.ge i posavjetujte se s lokalnim poreznim savjetnikom.