Leggi la fonte originale! Il codice fiscale della Georgia.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Qui trovi la fonte originale in 3 lingue, leggi le leggi.
Codice Fiscale della Georgia: 10 domande principali
Legge n. 3591 del 17/09/2010, ed. 2026. Per imprenditori, investitori ed expat.
1. Quando divento residente fiscale?
183+ giorni di presenza effettiva in qualsiasi periodo continuativo di 12 mesi che termina nell'anno fiscale in corso (art. 34). Ogni giorno di presenza conta, indipendentemente dalla durata. Lo status viene rideterminato ogni anno – i giorni del periodo precedente non vengono trasferiti.
Non contano: i giorni in Georgia come diplomatico/console e familiari, dipendente di organizzazione internazionale, transito, arrivo per cure o vacanze.
Percorsi alternativi: status di High Net Worth Individual o procedura separata del Ministero delle Finanze – senza 183 giorni.
2. È vero che il reddito estero non è tassato?
Solo parzialmente. Formalmente, i residenti persone fisiche sono esenti dall'imposta sul reddito per i redditi di fonte estera (art. 82). Ma la fonte è determinata dall'art. 104, non dal paese del pagatore.
La trappola principale. Se ti trovi fisicamente in Georgia e fornisci servizi – questa è fonte georgiana, anche se il cliente è straniero e il denaro arriva su un conto estero. Il reddito passivo (dividendi, interessi, royalty dall'estero) è generalmente esente.
3. Cosa offre lo status di Small Business (1%)?
1% sul fatturato per imprenditore individuale (II) con fatturato fino a 500 000 GEL/anno. Le spese non sono deducibili.
- Superamento della soglia → 3% (secondo alcune interpretazioni, per l'intero anno, non solo per l'eccedenza)
- Superamento per due anni consecutivi → status annullato, passaggio al 20%
- Dichiarazione mensile entro il 15 del mese, anche con reddito zero
- L'aliquota si applica dalla data di ottenimento dello status, non retroattivamente
- Attività vietate: servizi finanziari, legali, consulenza (parzialmente), gioco d'azzardo
Sotto 30 000 GEL – Micro Business Status con 0%, ma senza diritto di assumere dipendenti.
4. Come funziona l'imposta societaria (modello estone)?
Dal 2017: l'utile non distribuito non è tassato affatto. L'imposta del 15% sorge solo al momento della distribuzione.
- Reinvestiti 300 000 GEL → CIT = 0
- Distribuiti dividendi per 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Più 5% di imposta alla fonte sui dividendi alle persone fisiche
- Carico effettivo complessivo al prelievo ≈ 20%
- Banche, IFM, unioni di credito – 20%
Calcolo: importo del pagamento ÷ 0,85 × 15%. Dichiarazione – entro il 15 del mese successivo alla distribuzione.
5. Creo una «stabile organizzazione» (PE)?
PE – luogo fisico di attività in Georgia, inclusa «base fissa di non residente persona fisica» (art. 29). La gestione di una società estera da parte di un'altra persona per suo conto per oltre 3 mesi crea anch'essa una PE.
NON crea PE: possesso di azioni o beni; locazione; magazzino/vetrina; acquisti e raccolta informazioni; attività preparatoria; agente indipendente senza potere di firma; personale distaccato sotto il controllo della controparte.
Rischio per gli investitori. Se gestisci la tua società estera trovandoti fisicamente a Tbilisi, potrebbero applicarsi le regole sulla PE e sul luogo di direzione effettiva (art. 28) – la società rischia di diventare contribuente georgiana.
6. Quali sono le imposte alla fonte sui pagamenti a non residenti?
| Tipo di pagamento | Aliquota |
|---|---|
| Dividendi | 5% |
| Interessi | 5% |
| Royalty | 5% |
| Servizi da non residente (fonte georgiana) | 10% |
| Trasporti/comunicazioni internazionali | 4% |
| Qualsiasi pagamento verso giurisdizioni offshore dalla "lista nera" del Ministero | 15% |
| Stipendio | 20% |
Esenzione secondo DTT (oltre 50 accordi) si applica presentando il certificato di residenza fiscale della controparte. I trattati ratificati prevalgono sul Codice (art. 2.7).
7. Quando è obbligatoria la registrazione IVA?
Fatturato superiore a 100 000 GEL in qualsiasi periodo mobile di 12 mesi. Aliquota 18%. È necessario registrarsi entro 2 giorni dal superamento – le sanzioni decorrono dalla data del superamento, non dalla registrazione.
I servizi a non residenti secondo le regole B2B (luogo di fornitura all'estero) non sono soggetti a IVA e non rientrano nella soglia. Esportazioni – aliquota zero. Esenti: servizi finanziari, istruzione, sanità, immobili residenziali.
8. Come vengono tassati gli immobili e le plusvalenze?
- Nessuna imposta all'acquisto
- Vendita di immobili residenziali: 5% per persone fisiche
- Possesso superiore a 2 anni → esenzione totale (0%)
- Azioni detenute per più di 2 anni e non utilizzate in attività economica → esenzione
- Altre plusvalenze di persone fisiche – 20%
- Plusvalenze societarie – solo alla distribuzione (modello estone)
Imposta sulla proprietà – locale, pagamento entro il 1° novembre.
9. Quali status agevolati esistono per le società?
| Status | Vantaggio principale |
|---|---|
| International Company | Utili 5%, stipendi dei dipendenti 5%, dividendi esenti, esenzione dall'imposta sulla proprietà (tranne terreni). Attività al di fuori dell'elenco consentito → annullamento retroattivo dal 1° gennaio |
| Virtual Zone (IT) | Esenzione degli utili dall'esportazione di software |
| FIZ (zona industriale libera) | 0% CIT / 0% IVA / 0% WHT. Ma 4% per forniture a residenti georgiani e severe restrizioni sui servizi |
| Special Trading Company | Esenzione dall'imposta sul reddito per il riesporto da deposito doganale |
10. Quanto sono riservati i miei dati e per quanto tempo posso essere controllato?
Termine di prescrizione – 3 anni (art. 4): per accertamenti, sanzioni, verifiche e rimborsi. Decorrenza – dalla fine dell'anno solare. Si prolunga di un anno se hai presentato dichiarazione (anche integrativa) meno di un anno prima della scadenza.
Sono pubblici (non segreto fiscale): nome, indirizzo, codice fiscale, status di contribuente IVA, debito fiscale, soci, rappresentanti, sequestri e ipoteche.
Scambio di dati: l'amministrazione fiscale trasmette informazioni alle autorità competenti di Stati esteri in base ad accordi internazionali. La Georgia partecipa al CRS – le banche scambiano automaticamente i dati dei conti. È una giurisdizione a bassa fiscalità, ma non una giurisdizione segreta.
Rischio penale: il mancato pagamento per un importo da 100 000 GEL può passare in sede penale.
Le aliquote e le soglie sono aggiornate al 2026 e cambiano regolarmente. Prima di strutturare transazioni, verifica la versione corrente su matsne.gov.ge e consulta un consulente fiscale locale.