Lasiet pirmavotu! Gruzijas nodokļu kodekss.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Šeit jūs atradīsiet pirmavotu 3 valodās, lasiet likumus.
Gruzijas nodokļu kodekss: 10 galvenie jautājumi
Likums Nr. 3591 no 17.09.2010, red. 2026. Uzņēmējiem, investoriem un ekspatriantiem.
1. Kad es kļūstu par nodokļu rezidentu?
183+ dienas faktiskās uzturēšanās jebkuru nepārtrauktu 12 mēnešu laikā, kas beidzas attiecīgajā taksācijas gadā (34. pants). Par dienu uzskata jebkuru uzturēšanās dienu neatkarīgi no ilguma. Statuss tiek noteikts no jauna katru gadu — iepriekšējā perioda dienas netiek pārnestas.
Netiek ieskaitītas: dienas Gruzijā kā diplomātam/konsulam un ģimenes locekļiem, starptautiskas organizācijas darbiniekam, tranzīts, ierašanās ārstēšanās vai atpūtas nolūkā.
Alternatīvi ceļi: High Net Worth Individual statuss vai atsevišķa Finanšu ministrijas procedūra — bez 183 dienām.
2. Vai tiešām ārvalstu ienākumi netiek aplikti?
Tikai daļēji. Formāli rezidenti-fiziskās personas ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa par ienākumiem no ārvalstu avota (82. pants). Bet avotu nosaka saskaņā ar 104. pantu, nevis pēc maksātāja valsts.
Galvenais slazds. Ja jūs fiziski atrodaties Gruzijā un sniedzat pakalpojumus — tas ir Gruzijas avots, pat ja klients ir ārvalstnieks un nauda nāk uz ārvalstu kontu. Pasīvie ienākumi (dividendes, procenti, royalty no ārvalstīm) parasti ir atbrīvoti.
3. Ko dod Small Business statuss (1%)?
1% no apgrozījuma individuālajam uzņēmējam (IU) ar apgrozījumu līdz 500 000 GEL/gadā. Izdevumi netiek atskaitīti.
- Sliekšņa pārsniegšana → 3% (pēc vairākām interpretācijām — uz visu gadu, nevis tikai uz pārsniegumu)
- Pārsniegšana divus gadus pēc kārtas → statuss tiek anulēts, pāreja uz 20%
- Deklarācija katru mēnesi līdz 15. datumam, pat ja ienākumu nav
- Likme ir spēkā no statusa iegūšanas datuma, nevis ar atpakaļejošu spēku
- Aizliegtie veidi: finanšu, juridiskie pakalpojumi, konsultācijas (daļēji), azartspēles
Zem 30 000 GEL — Micro Business Status ar 0%, bet bez tiesībām pieņemt darbā darbiniekus.
4. Kā darbojas uzņēmumu nodoklis (Igaunijas modelis)?
Kopš 2017. gada: nesadalītā peļņa netiek aplikta vispār. Nodoklis 15% rodas tikai sadales brīdī.
- Reinvestējāt 300 000 GEL → CIT = 0
- Izmaksājāt dividendes 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% ieturējuma nodoklis dividendēm fiziskai personai
- Kopējā efektīvā slodze izmaksājot ≈ 20%
- Bankas, MFO, kredītsabiedrības — 20%
Aprēķins: izmaksas summa ÷ 0,85 × 15%. Deklarācija — līdz nākamā mēneša 15. datumam pēc sadales.
5. Vai es izveidoju "pastāvīgo pārstāvniecību" (PE)?
PE — fiksēta darbības vieta Gruzijā, ieskaitot "pastāvīgo bāzi nerezidentam-fiziskai personai" (29. pants). Ārvalsts uzņēmuma vadīšana citai personai tās vārdā ilgāk par 3 mēnešiem arī rada PE.
NERADA PE: akciju vai īpašuma turēšana; izīrēšana; noliktava/skats; iepirkumi un informācijas vākšana; sagatavošanas darbības; neatkarīgs aģents bez paraksta tiesībām; komandēts personāls uzņemošās puses kontrolē.
Risks investoriem. Ja jūs pārvaldāt savu ārvalsts uzņēmumu, fiziski atrodoties Tbilisi, var piemērot PE un efektīvās vadības vietas noteikumus (28. pants) — uzņēmums riskē kļūt par Gruzijas nodokļu maksātāju.
6. Kādi ieturējuma nodokļi ir maksājami, veicot maksājumus nerezidentiem?
| Maksājuma veids | Likme |
|---|---|
| Dividendēm | 5% |
| Procentiem | 5% |
| Royaltijām | 5% |
| Nerezidenta pakalpojumiem (Gruzijas avots) | 10% |
| Starptautiskajiem pārvadājumiem/sakariem | 4% |
| Jebkādiem maksājumiem ofšoru jurisdikcijām no Finanšu ministrijas "melnā saraksta" | 15% |
| Algai | 20% |
Atbrīvojums saskaņā ar DTT (vairāk nekā 50 līgumi) tiek piemērots, ja ir darījuma partnera nodokļu rezidenta sertifikāts. Ratificētie līgumi ir prioritāri pār Kodeksu (2.7. pants).
7. Kad ir obligāta reģistrācija PVN?
Apgrozījums virs 100 000 GEL jebkuros slīdošos 12 mēnešos. Likme 18%. Reģistrēties jā2 dienu laikā pēc pārsniegšanas — soda naudas tiek skaitītas no pārsniegšanas datuma, nevis no reģistrācijas datuma.
Pakalpojumi nerezidentiem saskaņā ar B2B noteikumiem (piegādes vieta ārvalstīs) netiek aplikti ar PVN un neietilpst slieksnī. Eksports — nulles likme. Atbrīvoti: finanšu pakalpojumi, izglītība, medicīna, dzīvojamais nekustamais īpašums.
8. Kā tiek aplikts nekustamais īpašums un kapitāla pieaugums?
- Nodoklis pirkšanas brīdī — nav
- Dzīvojamā īpašuma pārdošana: 5% fiziskām personām
- Īpašumā vairāk nekā 2 gadi → pilnīga atbrīvošana (0%)
- Akcijas, turētas vairāk nekā 2 gadus un neizmantotas saimnieciskajā darbībā → atbrīvošana
- Cits fizisko personu kapitāla pieaugums — 20%
- Uzņēmumu kapitāla pieaugums — tikai sadales brīdī (Igaunijas modelis)
Īpašuma nodoklis — vietējais, jāsamaksā līdz 1. novembrim.
9. Kādi ir atvieglotie statusi uzņēmumiem?
| Statuss | Galvenais atvieglojums |
|---|---|
| International Company | Peļņa 5%, darbinieku alga 5%, dividendes netiek apliktas, atbrīvojums no īpašuma nodokļa (izņemot zemi). Darbība ārpus atļautā saraksta → anulēšana ar atpakaļejošu spēku no 1. janvāra |
| Virtual Zone (IT) | Peļņas atbrīvošana no programmatūras eksporta |
| FIZ (brīvā industriālā zona) | 0% CIT / 0% PVN / 0% ieturējuma nodoklis. Bet 4% piegādēm Gruzijas rezidentiem un stingri ierobežojumi pakalpojumiem |
| Special Trading Company | Peļņas nodokļa atbrīvojums reeksportam no muitas noliktavas |
10. Cik slēgti ir mani dati un cik ilgi mani var pārbaudīt?
Noilgums — 3 gadi (4. pants): par papildu aprēķinu, sankcijām, pārbaudi un pārmaksas atgriešanu. Skaitīšana — no kalendārā gada beigām. Pagarinās par gadu, ja esat iesniedzis deklarāciju (arī precizētu) mazāk nekā gadu pirms termiņa beigām.
Publiski (nav nodokļu noslēpums): vārds, adrese, PVN maksātāja statuss, nodokļu parāds, dibinātāji, personas ar pārstāvības tiesībām, īpašuma aresti un ķīlas.
Datu nodošana: nodokļu dienests nodod informāciju ārvalstu kompetentajām iestādēm saskaņā ar starptautiskiem līgumiem. Gruzija piedalās CRS — bankas automātiski apmainās ar kontu datiem. Tā ir zemu nodokļu jurisdikcija, bet ne slepenības jurisdikcija.
Kriminālais risks: nemaksāšana 100 000 GEL apmērā var pāraugt kriminālatbildībā.
Likmes un sliekšņi ir norādīti uz 2026. gadu un regulāri mainās. Pirms darījumu strukturēšanas pārbaudiet aktuālo redakciju matsne.gov.ge un konsultējieties ar vietējo nodokļu konsultantu.