Читајте го примарниот извор! Даночен законик на Грузија.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Овде ќе го најдете примарниот извор на 3 јазици, читајте ги законите.
Даночен законик на Грузија: 10 главни прашања
Закон бр. 3591 од 17.09.2010, ревизија 2026. За бизнисмени, инвеститори и експати.
1. Кога станувам даночен жител?
183+ дена фактички престој во било кои непрекинати 12 месеци што завршуваат во дадената даночна година (чл. 34). Ден се смета било кој ден на престој, без оглед на времетраењето. Статусот се одредува одново секоја година — деновите од претходниот период не се пренесуваат.
Не се вбројуваат: денови во Грузија како дипломат/конзул и членови на семејството, вработен во меѓународна организација, транзит, доаѓање поради лекување или одмор.
Алтернативни патишта: статус High Net Worth Individual или посебна постапка на Министерството за финансии — без 183 дена.
2. Дали е вистина дека странскиот приход не се оданочува?
Само делумно. Формално, жители-физички лица се ослободени од данок на доход од странски извор (чл. 82). Но изворот се одредува според чл. 104, а не според земјата на исплатувачот.
Главна замка. Ако физички сте во Грузија и давате услуги — тоа е грузиски извор, дури и ако клиентот е странски и парите доаѓаат на странска сметка. Пасивен доход (дивиденди, камати, авторски права од странство) — по правило, ослободен.
3. Што дава статусот „Мал бизнис“ (1%)?
1% од прометот за индивидуален претприемач (ИП) при промет до 500 000 GEL/година. Трошоците не се одбиваат.
- Надминување на прагот → 3% (според некои толкувања — за целата година, не само за надминувањето)
- Надминување две години по ред → статусот се поништува, премин на 20%
- Декларација месечно до 15-ти во месецот, дури и при нула приход
- Стапката важи од датумот на добивање на статусот, не со задно датумирање
- Забранети дејности: финансиски, правни услуги, консалтинг (делумно), коцкање
Под 30 000 GEL — Статус „Микро бизнис“ со 0%, но без право на вработување.
4. Како работи корпоративниот данок (естонски модел)?
Од 2017 година: нераспределената добивка воопшто не се оданочува. Данок од 15% настанува само при распределба.
- Реинвестирале 300 000 GEL → CIT = 0
- Исплатиле дивиденди 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Плус 5% данок по извор на дивиденди на физичко лице
- Вкупно ефективно оптоварување при повлекување ≈ 20%
- Банки, микрофинансиски организации, кредитни задруги — 20%
Пресметка: износ на исплата ÷ 0,85 × 15%. Декларација — до 15-ти во месецот по распределбата.
5. Дали создавам „постојана деловна единица“ (ПДЕ)?
ПДЕ — фиксно место на дејност во Грузија, вклучувајќи „постојана база на нерезидент-физичко лице“ (чл. 29). Управување со странска компанија од друго лице во нејзино име подолго од 3 месеци исто така создава ПДЕ.
НЕ создава ПДЕ: поседување акции или имот; издавање под закуп; склад/изложба; набавки и собирање информации; подготвителни активности; независен агент без право на потпис; упатен персонал под контрола на примачката страна.
Ризик за инвеститори. Ако управувате со вашата странска компанија, физички престојувајќи во Тбилиси, може да се применат правилата за ПДЕ и место на ефективно управување (чл. 28) — компанијата ризикува да стане грузиски даночен обврзник.
6. Кои се даноците по извор при плаќања на нерезиденти?
| Тип на исплата | Стапка |
|---|---|
| Дивиденди | 5% |
| Камати | 5% |
| Авторски права | 5% |
| Услуги на нерезидент (грузиски извор) | 10% |
| Меѓународен превоз/комуникации | 4% |
| Сите плаќања во офшор јурисдикции од „црната листа“ на Министерството за финансии | 15% |
| Плата | 20% |
Ослободување според ДДД (договори >50) се применува ако има сертификат за даночно резиденство на договорната страна. Ратификуваните договори имаат приоритет над Законикот (чл. 2.7).
7. Кога е задолжителна регистрација за ДДВ?
Промет над 100 000 GEL за кои било 12 месеци на лизгачка основа. Стапка 18%. Потребно е да се регистрирате во рок од 2 дена по надминувањето — казните се пресметуваат од датумот на надминување, а не од датумот на регистрација.
Услуги на нерезиденти според правилата B2B (место на испорака во странство) не подлежат на ДДВ и не влегуваат во прагот. Извоз — нулта стапка. Ослободени: финансиски услуги, образование, медицина, станбен недвижен имот.
8. Како се оданочува недвижниот имот и капиталната добивка?
- Данок при купување — нема
- Продажба на станбен недвижен имот: 5% за физички лица
- Поседување повеќе од 2 години → целосно ослободување (0%)
- Акции, задржани повеќе од 2 години и не користени во економска дејност → ослободување
- Друга капитална добивка на физички лица — 20%
- Корпоративна капитална добивка — само при распределба (естонски модел)
Данок на имот — локален, плаќање до 1 ноември.
9. Кои се повластените статуси за компании?
| Статус | Главна поволност |
|---|---|
| International Company | Добивка 5%, плата на вработени 5%, дивидендите не се оданочуваат, ослободување од данок на имот (освен земјиште). Дејности надвор од дозволената листа → поништување со задно датумирање од 1 јануари |
| Virtual Zone (IT) | Ослободување на добивката од извоз на софтвер |
| FIZ (слободна индустриска зона) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Но 4% при испораки на резиденти на Грузија и строги ограничувања на услуги |
| Special Trading Company | Ослободување од данок на добивка при реекспорт од царински склад |
10. Колку се заштитени моите податоци и колку долго може да ме проверуваат?
Закон за застареност — 3 години (чл. 4): за доначисления, санкции, проверка и за поврат на преплатено. Сметка — од крајот на календарската година. Се продолжува за една година ако сте поднеле декларација (вклучително и изменета) помалку од една година пред истекот на рокот.
Јавни се (не даночна тајна): име, адреса, даночен број, статус на обврзник за ДДВ, даночен долг, основачи, лица со право на застапување, запленувања и заложби на имот.
Пренос на податоци: даночната служба пренесува информации до надлежните органи на странски држави согласно меѓународни договори. Грузија учествува во CRS — банките автоматски разменуваат податоци за сметки. Ова е нискоданочна јурисдикција, но не и тајна јурисдикција.
Кривичен ризик: неплаќање во износ од 100 000 GEL може да премине во кривична сфера.
Стапките и праговите се дадени според состојбата за 2026 година и редовно се менуваат. Пред структурирање на трансакции, проверувајте ја актуелната верзија на matsne.gov.ge и консултирајте се со локален даночен советник.