Czytaj źródło! Kodeks podatkowy Gruzji.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Tutaj znajdziesz źródło w 3 językach, czytaj przepisy.
Kodeks podatkowy Gruzji: 10 głównych pytań
Ustawa nr 3591 z 17.09.2010, wersja 2026. Dla przedsiębiorców, inwestorów i ekspatów.
1. Kiedy staję się rezydentem podatkowym?
183+ dni faktycznego pobytu w dowolnych ciągłych 12 miesiącach kończących się w danym roku podatkowym (art. 34). Dniem jest każdy dzień pobytu, niezależnie od długości. Status ustalany jest na nowo każdego roku – dni z poprzedniego okresu nie są przenoszone.
Nie wlicza się: dni w Gruzji jako dyplomata/konsul i członkowie rodziny, pracownik organizacji międzynarodowej, tranzyt, przyjazd w celach leczenia lub wypoczynku.
Alternatywne ścieżki: status High Net Worth Individual lub odrębna procedura Ministerstwa Finansów – bez 183 dni.
2. Czy to prawda, że dochody zagraniczne są zwolnione?
Tylko częściowo. Formalnie rezydenci-osoby fizyczne są zwolnieni z podatku dochodowego od dochodów ze źródła zagranicznego (art. 82). Ale źródło określa się według art. 104, a nie według kraju płatnika.
Główna pułapka. Jeśli fizycznie przebywasz w Gruzji i świadczysz usługi – jest to źródło gruzińskie, nawet jeśli klient jest zagraniczny, a pieniądze wpływają na konto zagraniczne. Dochód pasywny (dywidendy, odsetki, tantiemy z zagranicy) – co do zasady zwolniony.
3. Co daje status Small Business (1%)?
1% od obrotu dla indywidualnego przedsiębiorcy (IP) przy obrocie do 500 000 GEL/rok. Wydatki nie są odliczane.
- Przekroczenie progu → 3% (według niektórych interpretacji – za cały rok, nie tylko za nadwyżkę)
- Przekroczenie przez dwa kolejne lata → status anulowany, przejście na 20%
- Deklaracja co miesiąc do 15. dnia, nawet przy zerowym dochodzie
- Stawka obowiązuje od daty uzyskania statusu, nie wstecz
- Zabronione rodzaje: usługi finansowe, prawne, doradcze (częściowo), hazard
Poniżej 30 000 GEL – Micro Business Status z 0%, ale bez prawa zatrudniania pracowników.
4. Jak działa podatek korporacyjny (model estoński)?
Od 2017 roku: zysk niepodzielony w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Podatek 15% powstaje dopiero przy podziale.
- Zainwestowano 300 000 GEL → CIT = 0
- Wypłacono dywidendy 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% podatek u źródła od dywidend dla osoby fizycznej
- Łączne efektywne obciążenie przy wypłacie ≈ 20%
- Banki, MFI, związki kredytowe – 20%
Kalkulacja: kwota wypłaty ÷ 0,85 × 15%. Deklaracja – do 15. dnia miesiąca po podziale.
5. Czy tworzę „stały zakład” (PE)?
PE – stałe miejsce działalności w Gruzji, w tym „stała baza nierezydenta-osoby fizycznej” (art. 29). Zarządzanie spółką zagraniczną przez inną osobę w jej imieniu przez ponad 3 miesiące również tworzy PE.
NIE tworzy PE: posiadanie akcji lub majątku; wynajem; magazyn/witryna; zakupy i zbieranie informacji; działalność przygotowawcza; niezależny agent bez prawa podpisu; personel oddelegowany pod kontrolą strony przyjmującej.
Ryzyko dla inwestorów. Jeśli zarządzasz swoją zagraniczną spółką, fizycznie przebywając w Tbilisi, mogą zastosować przepisy o PE i miejscu efektywnego zarządu (art. 28) – spółka ryzykuje staniem się gruzińskim podatnikiem.
6. Jakie są podatki u źródła przy wypłatach dla nierezydentów?
| Rodzaj wypłaty | Stawka |
|---|---|
| Dywidendy | 5% |
| Odsetki | 5% |
| Tantiemy | 5% |
| Usługi nierezydenta (źródło gruzińskie) | 10% |
| Transport międzynarodowy/łączność | 4% |
| Jakiekolwiek wypłaty do jurysdykcji offshore z „czarnej listy” MF | 15% |
| Wynagrodzenie | 20% |
Zwolnienie na podstawie DTT (ponad 50 umów) stosuje się po przedstawieniu certyfikatu rezydencji podatkowej kontrahenta. Ratyfikowane umowy mają pierwszeństwo przed Kodeksem (art. 2.7).
7. Kiedy obowiązkowa jest rejestracja VAT?
Obrót powyżej 100 000 GEL w dowolnych kolejnych 12 miesiącach. Stawka 18%. Zarejestrować się należy w ciągu 2 dni po przekroczeniu – kary liczone są od daty przekroczenia, a nie od daty rejestracji.
Usługi dla nierezydentów zgodnie z zasadami B2B (miejsce świadczenia za granicą) nie podlegają VAT i nie wliczają się do progu. Eksport – stawka zerowa. Zwolnione: usługi finansowe, edukacja, opieka zdrowotna, nieruchomości mieszkalne.
8. Jak opodatkowane są nieruchomości i zyski kapitałowe?
- Podatek przy zakupie – brak
- Sprzedaż nieruchomości mieszkalnej: 5% dla osób fizycznych
- Posiadanie ponad 2 lata → pełne zwolnienie (0%)
- Udziały/akcje utrzymywane ponad 2 lata i nieużywane w działalności gospodarczej → zwolnienie
- Inne zyski kapitałowe osób fizycznych – 20%
- Korporacyjne zyski kapitałowe – tylko przy podziale (model estoński)
Podatek od nieruchomości – lokalny, płatny do 1 listopada.
9. Jakie są preferencyjne statusy dla spółek?
| Status | Główna korzyść |
|---|---|
| International Company | Zysk 5%, wynagrodzenia pracowników 5%, dywidendy zwolnione, zwolnienie z podatku od nieruchomości (oprócz gruntu). Działalność poza dozwoloną listą → anulowanie wstecz od 1 stycznia |
| Virtual Zone (IT) | Zwolnienie zysku z eksportu oprogramowania |
| FIZ (wolna strefa przemysłowa) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Ale 4% przy dostawach dla rezydentów Gruzji i ostre ograniczenia dotyczące usług |
| Special Trading Company | Zwolnienie z podatku dochodowego przy reeksporcie z magazynu celnego |
10. Jak chronione są moje dane i jak długo mogą mnie kontrolować?
Przedawnienie – 3 lata (art. 4): od domiaru, sankcji, kontroli i zwrotu nadpłaty. Liczone od końca roku kalendarzowego. Przedłuża się o rok, jeśli złożyłeś deklarację (w tym korygującą) mniej niż rok przed upływem terminu.
Jawne (nie stanowią tajemnicy skarbowej): imię, adres, NIP, status płatnika VAT, zaległości podatkowe, założyciele, osoby uprawnione do reprezentacji, zajęcia i zastawy na majątku.
Przekazywanie danych: urząd skarbowy przekazuje informacje właściwym organom państw obcych na podstawie umów międzynarodowych. Gruzja uczestniczy w CRS – banki automatycznie wymieniają dane rachunków. Jest to jurysdykcja o niskich podatkach, ale nie tajemnica.
Ryzyko karne: niepłacenie podatków od kwoty 100 000 GEL może przejść w sferę karną.
Stawki i progi podano według stanu na 2026 rok i regularnie się zmieniają. Przed strukturyzacją transakcji sprawdź aktualną wersję na matsne.gov.ge i skonsultuj się z lokalnym doradcą podatkowym.