Leia a fonte original! Código Tributário da Geórgia.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Aqui você encontra a fonte original em 3 idiomas, leia as leis.
Código Tributário da Geórgia: 10 Perguntas Principais
Lei nº 3591 de 17/09/2010, rev. 2026. Para empresários, investidores e expatriados.
1. Quando me torno residente fiscal?
183+ dias de presença física durante qualquer período contínuo de 12 meses que termine no ano fiscal em questão (art. 34). Qualquer dia de presença é contado, independentemente da duração. O status é determinado novamente a cada ano — os dias do período anterior não são transferidos.
Não contam: dias na Geórgia como diplomata/cônsul e familiares, funcionário de organização internacional, trânsito, viagem para tratamento ou lazer.
Caminhos alternativos: status de High Net Worth Individual ou procedimento separado do Ministério das Finanças — sem os 183 dias.
2. É verdade que a renda estrangeira não é tributada?
Apenas parcialmente. Formalmente, pessoas físicas residentes estão isentas do imposto de renda sobre renda de fonte estrangeira (art. 82). Mas a fonte é determinada pelo art. 104, não pelo país do pagador.
A principal armadilha. Se você está fisicamente na Geórgia e presta serviços — isso é fonte georgiana, mesmo que o cliente seja estrangeiro e o dinheiro vá para uma conta no exterior. Renda passiva (dividendos, juros, royalties do exterior) — geralmente isenta.
3. O que oferece o status de Small Business (1%)?
1% sobre o faturamento para empresário individual (EI) com faturamento até 500.000 GEL/ano. Despesas não são dedutíveis.
- Exceder o limite → 3% (segundo algumas interpretações, para o ano inteiro, não apenas o excedente)
- Exceder por dois anos consecutivos → status cancelado, transição para 20%
- Declaração mensal até o dia 15, mesmo com renda zero
- A taxa é aplicada a partir da data de obtenção do status, não retroativamente
- Atividades proibidas: serviços financeiros, jurídicos, consultoria (parcialmente), jogos de azar
Abaixo de 30.000 GEL — Micro Business Status com 0%, mas sem direito a contratar funcionários.
4. Como funciona o imposto corporativo (modelo estoniano)?
Desde 2017: lucro não distribuído não é tributado. O imposto de 15% surge apenas na distribuição.
- Reinvestiu 300.000 GEL → CIT = 0
- Pagou dividendos de 100.000 GEL → CIT = 15.000 GEL
- Mais 5% de imposto retido na fonte sobre dividendos para pessoa física
- Carga efetiva total na distribuição ≈ 20%
- Bancos, IFDs, cooperativas de crédito — 20%
Cálculo: valor do pagamento ÷ 0,85 × 15%. Declaração até o dia 15 do mês seguinte à distribuição.
5. Crio um "estabelecimento permanente" (PE)?
PE — local fixo de atividade na Geórgia, incluindo "base permanente de pessoa física não residente" (art. 29). A gestão de uma empresa estrangeira por outra pessoa em seu nome por mais de 3 meses também cria PE.
NÃO cria PE: posse de ações ou propriedades; locação; armazém/vitrine; compras e coleta de informações; atividades preparatórias; agente independente sem poder de assinatura; pessoal destacado sob controle da parte receptora.
Risco para investidores. Se você gerencia sua empresa estrangeira estando fisicamente em Tbilisi, podem ser aplicadas as regras de PE e local de gestão efetiva (art. 28) — a empresa corre o risco de se tornar contribuinte georgiano.
6. Quais são os impostos retidos na fonte para pagamentos a não residentes?
| Tipo de pagamento | Taxa |
|---|---|
| Dividendos | 5% |
| Juros | 5% |
| Royalties | 5% |
| Serviços de não residente (fonte georgiana) | 10% |
| Transporte/comunicação internacional | 4% |
| Quaisquer pagamentos para jurisdições offshore da "lista negra" do Ministério das Finanças | 15% |
| Salário | 20% |
Isenção por DTT (mais de 50 acordos) aplica-se com certificado de residência fiscal da contraparte. Tratados ratificados têm prioridade sobre o Código (art. 2.7).
7. Quando o registro de IVA é obrigatório?
Faturamento superior a 100.000 GEL em qualquer período consecutivo de 12 meses. Taxa de 18%. O registro deve ser feito dentro de 2 dias após exceder o limite — multas são contadas a partir da data do excedente, não da data do registro.
Serviços para não residentes sob regras B2B (local de fornecimento no exterior) não estão sujeitos a IVA e não entram no limite. Exportação — taxa zero. Isentos: serviços financeiros, educação, saúde, imóveis residenciais.
8. Como são tributados imóveis e ganhos de capital?
- Imposto na compra — inexistente
- Venda de imóvel residencial: 5% para pessoas físicas
- Propriedade por mais de 2 anos → isenção total (0%)
- Ações mantidas por mais de 2 anos e não utilizadas em atividade econômica → isenção
- Outros ganhos de capital de pessoas físicas — 20%
- Ganhos de capital corporativos — apenas na distribuição (modelo estoniano)
Imposto sobre a propriedade — local, pagamento até 1 de novembro.
9. Quais são os status especiais para empresas?
| Status | Benefício principal |
|---|---|
| International Company | Lucro 5%, salário dos funcionários 5%, dividendos isentos, isenção de imposto sobre a propriedade (exceto terra). Atividades fora da lista permitida → cancelamento retroativo a 1º de janeiro |
| Virtual Zone (TI) | Isenção de lucro na exportação de software |
| FIZ (zona industrial livre) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Mas 4% em fornecimentos para residentes georgianos e restrições rígidas em serviços |
| Special Trading Company | Isenção de imposto sobre lucro na reexportação de armazém alfandegário |
10. Quão fechados estão meus dados e por quanto tempo posso ser auditado?
Prazo de prescrição — 3 anos (art. 4): para lançamento adicional, sanções, auditoria e reembolso de pagamento indevido. Contagem a partir do final do ano civil. Estendido por um ano se você apresentou declaração (incluindo retificadora) menos de um ano antes do prazo.
São públicos (não são segredo fiscal): nome, endereço, NIF, status de contribuinte de IVA, dívida fiscal, sócios, representantes legais, arrestos e hipotecas de bens.
Transferência de dados: a administração fiscal transmite informações às autoridades competentes de estados estrangeiros por acordos internacionais. A Geórgia participa do CRS — bancos trocam dados de contas automaticamente. É uma jurisdição de baixa tributação, mas não de sigilo.
Risco criminal: a falta de pagamento a partir de 100.000 GEL pode tornar-se caso criminal.
As taxas e limites são fornecidos em 2026 e mudam regularmente. Antes de estruturar negócios, verifique a versão atual em matsne.gov.ge e consulte um consultor fiscal local.