Preberite prvotni vir! Davčni zakonik Gruzije.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Tukaj boste našli prvotni vir v 3 jezikih, berite zakone.
Davčni zakonik Gruzije: 10 glavnih vprašanj
Zakon št. 3591 z dne 17.09.2010, izd. 2026. Za poslovneže, vlagatelje in ekspate.
1. Kdaj postanem davčni rezident?
183+ dni dejanskega bivanja v katerih koli neprekinjenih 12 mesecih, ki se končajo v danem davčnem letu (čl. 34). Dan se šteje vsak dan bivanja, ne glede na trajanje. Status se vsako leto določi znova – dnevi preteklega obdobja se ne prenašajo.
Ne štejejo se: dnevi v Gruziji kot diplomat/konzul in družinski člani, uslužbenec mednarodne organizacije, tranzit, prihod zaradi zdravljenja ali počitka.
Alternativne poti: status High Net Worth Individual ali ločen postopek Ministrstva za finance – brez 183 dni.
2. Ali je res, da tuji dohodek ni obdavčen?
Le delno. Formalno so rezidenti fizične osebe oproščeni dohodnine za dohodek iz tujega vira (čl. 82). Toda vir se določi po čl. 104, ne po državi plačnika.
Glavna past. Če se fizično nahajate v Gruziji in opravljate storitve – je to gruzijski vir, tudi če je stranka tuja in denar pride na tuj račun. Pasivni dohodek (dividende, obresti, licenčnine iz tujine) je praviloma oproščen.
3. Kaj prinaša status Small Business (1%)?
1% od prometa za samostojnega podjetnika (SP) pri prometu do 500 000 GEL/leto. Odhodki se ne odštevajo.
- Preseganje praga → 3% (po nekaterih razlagah – za celo leto, ne samo za presežek)
- Preseganje dve leti zapored → status se prekliče, prehod na 20%
- Napoved mesečno do 15. dne, tudi pri ničelnem dohodku
- Stopnja velja od datuma pridobitve statusa, ne za nazaj
- Prepovedane vrste: finančne, pravne storitve, svetovanje (delno), igralništvo
Pod 30 000 GEL – Micro Business Status z 0%, vendar brez pravice zaposlovanja.
4. Kako deluje korporacijski davek (estonski model)?
Od leta 2017: nerazporejen dobiček sploh ni obdavčen. Davek 15% nastane le ob razdelitvi.
- Reinvestirali 300 000 GEL → CIT = 0
- Izplačali dividende 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% davek pri viru na dividende fizični osebi
- Skupna efektivna obremenitev pri izplačilu ≈ 20%
- Banke, MFI, kreditne zadruge – 20%
Izračun: znesek izplačila ÷ 0,85 × 15%. Napoved – do 15. dne v mesecu po razdelitvi.
5. Ali ustvarjam »stalno poslovno enoto« (PE)?
PE je stalni kraj dejavnosti v Gruziji, vključno s »stalno bazo nerezidenta fizične osebe« (čl. 29). Upravljanje tuje družbe s strani druge osebe v njenem imenu več kot 3 mesece prav tako ustvari PE.
NE ustvari PE: lastništvo delnic ali premoženja; oddajanje v najem; skladišče/izložba; nabave in zbiranje informacij; pripravljalne dejavnosti; neodvisni agent brez podpisne pravice; napoteno osebje pod nadzorom gostiteljske strani.
Tveganje za vlagatelje. Če upravljate svojo tujo družbo, fizično prisotni v Tbilisiju, se lahko uporabijo pravila PE in kraja dejanskega upravljanja (čl. 28) – družba tvega, da postane gruzijski davčni zavezanec.
6. Kakšni davki pri viru pri izplačilih nerezidentom?
| Vrsta izplačila | Stopnja |
|---|---|
| Dividende | 5% |
| Obresti | 5% |
| Licenčnine | 5% |
| Storitve nerezidenta (gruzijski vir) | 10% |
| Mednarodni prevoz/komunikacije | 4% |
| Vsa izplačila v offshore jurisdikcije s »črnega seznama« Ministrstva za finance | 15% |
| Plača | 20% |
Oprostitev po DTT (sporazumi >50) se uporabi ob predložitvi potrdila o davčni rezidentnosti nasprotne stranke. Ratificirane pogodbe imajo prednost pred zakonikom (čl. 2.7).
7. Kdaj je obvezna registracija za DDV?
Promet nad 100 000 GEL v katerih koli drsečih 12 mesecih. Stopnja 18%. Registracija je potrebna v 2 dneh po presežku – globe se obračunavajo od datuma presežka, ne od datuma registracije.
Storitve nerezidentom po pravilih B2B (kraj dobave v tujini) niso obdavčene z DDV in ne štejejo v prag. Izvoz – ničelna stopnja. Oproščene: finančne storitve, izobraževanje, medicina, stanovanjske nepremičnine.
8. Kako so obdavčene nepremičnine in kapitalski dobiček?
- Davek ob nakupu – ga ni
- Prodaja stanovanjske nepremičnine: 5% za fizične osebe
- Lastništvo več kot 2 leti → popolna oprostitev (0%)
- Delnice, imetje več kot 2 leti in neuporabljene v gospodarski dejavnosti → oprostitev
- Drug kapitalski dobiček fizičnih oseb – 20%
- Korporacijski kapitalski dobiček – le ob razdelitvi (estonski model)
Davek na premoženje – lokalni, plačilo do 1. novembra.
9. Kakšni ugodnostni statusi obstajajo za podjetja?
| Status | Glavna ugodnost |
|---|---|
| International Company | Dobiček 5%, plača zaposlenih 5%, dividende niso obdavčene, oprostitev davka na premoženje (razen zemljišč). Dejavnost izven dovoljenega seznama → preklic za nazaj s 1. januarjem |
| Virtual Zone (IT) | Oprostitev dobička od izvoza programske opreme |
| FIZ (prosta industrijska cona) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Toda 4% pri dobavah rezidentom Gruzije in stroge omejitve pri storitvah |
| Special Trading Company | Oprostitev davka na dobiček pri ponovnem izvozu iz carinskega skladišča |
10. Kako zasebni so moji podatki in kako dolgo me lahko preverjajo?
Zastaralni rok – 3 leta (čl. 4): za dodatne odmere, sankcije, pregled in vračilo preplačil. Štetje – od konca koledarskega leta. Podaljša se za eno leto, če ste vložili napoved (vključno s popravljeno) manj kot leto pred iztekom roka.
Javni (ni davčna tajnost): ime, naslov, ID, status zavezanca za DDV, davčni dolg, ustanovitelji, osebe s pravico zastopanja, zasegi in zastave premoženja.
Posredovanje podatkov: davčna organi posredujejo informacije pristojnim organom tujih držav po mednarodnih sporazumih. Gruzija sodeluje v CRS – banke avtomatsko izmenjujejo podatke o računih. To je nizkodavčna jurisdikcija, ne pa jurisdikcija tajnosti.
Kazensko tveganje: neplačilo v znesku od 100 000 GEL lahko preide v kazensko področje.
Stope in pragovi so navedeni po stanju na leto 2026 in se redno spreminjajo. Pred strukturiranjem poslov preverite veljavno različico na matsne.gov.ge in se posvetujte z lokalnim davčnim svetovalcem.