Čitajte izvornik! Poreski zakonik Gruzije.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Ovde ćete naći izvornik na 3 jezika, čitajte zakone.
Poreski zakonik Gruzije: 10 glavnih pitanja
Zakon br. 3591 od 17.09.2010, izm. 2026. Za biznismene, investitore i ekspate.
1. Kada postajem poreski rezident?
183+ dana stvarnog boravka u toku bilo kojih neprekidnih 12 meseci, koji se završavaju u datoj poreskoj godini (čl. 34). Danom se smatra svaki dan boravka, bez obzira na dužinu. Status se određuje iznova svake godine — dani iz prethodnog perioda se ne prenose.
Ne uračunavaju se: dani u Gruziji kao diplomata/konzul i članovi porodice, zaposleni u međunarodnoj organizaciji, tranzit, dolazak radi lečenja ili odmora.
Alternativni putevi: status High Net Worth Individual ili posebna procedura Ministarstva finansija — bez 183 dana.
2. Da li je tačno da se inostrani prihod ne oporezuje?
Samo delimično. Formalno, rezidenti-fizička lica su oslobođena poreza na dohodak na prihod iz inostranog izvora (čl. 82). Ali izvor se određuje prema čl. 104, a ne prema zemlji platitelja.
Glavna zamka. Ako se fizički nalazite u Gruziji i pružate usluge — to je gruzijski izvor, čak i ako je klijent strani i novac dolazi na inostrani račun. Pasivni prihod (dividende, kamate, tantijeme iz inostranstva) — po pravilu je oslobođen.
3. Šta daje status Small Business (1%)?
1% od prometa za individualnog preduzetnika (IP) sa prometom do 500 000 GEL/godišnje. Troškovi se ne odbijaju.
- Prekoračenje praga → 3% (prema nekim tumačenjima — za celu godinu, ne samo za prekoračenje)
- Prekoračenje dve godine zaredom → status se poništava, prelazak na 20%
- Deklaracija mesečno do 15-og u mesecu, čak i pri nultom prihodu
- Stopa važi od datuma dobijanja statusa, ne retroaktivno
- Zabranjene delatnosti: finansijske, pravne usluge, konsalting (delimično), kockarske delatnosti
Ispod 30 000 GEL — Micro Business Status sa 0%, ali bez prava da zapošljava radnike.
4. Kako funkcioniše korporativni porez (estonski model)?
Od 2017. godine: neraspodeljena dobit se uopšte ne oporezuje. Porez od 15% nastaje samo pri raspodeli.
- Reinvestirali 300 000 GEL → CIT = 0
- Isplatili dividende 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% porez po odbitku na dividende fizičkom licu
- Ukupno efektivno opterećenje pri isplati ≈ 20%
- Banke, mikrofinansijske organizacije, kreditne unije — 20%
Obračun: iznos isplate ÷ 0,85 × 15%. Deklaracija — do 15-og u mesecu nakon raspodele.
5. Da li stvaram „stalnu poslovnu jedinicu“ (PE)?
PE — fiksno mesto poslovanja u Gruziji, uključujući „stalnu bazu nerezidenta-fizičkog lica“ (čl. 29). Upravljanje stranom kompanijom od strane drugog lica u njeno ime duže od 3 meseca takođe stvara PE.
NE stvara PE: posedovanje akcija ili imovine; izdavanje u zakup; skladište/izlog; nabavke i prikupljanje informacija; pripremne aktivnosti; nezavisni agent bez prava potpisa; upućeno osoblje pod kontrolom primaoca.
Rizik za investitore. Ako upravljate svojom stranom kompanijom, fizički boraveći u Tbilisiju, mogu se primeniti pravila PE i mesta efektivnog upravljanja (čl. 28) — kompanija rizikuje da postane gruzijski poreski obveznik.
6. Koji porezi po odbitku se primenjuju na isplate nerezidentima?
| Tip isplate | Stopa |
|---|---|
| Dividende | 5% |
| Kamate | 5% |
| Tantijeme | 5% |
| Usluge nerezidenta (gruzijski izvor) | 10% |
| Međunarodni prevoz/veze | 4% |
| Sve isplate u ofšor jurisdikcije sa „crne liste“ Ministarstva finansija | 15% |
| Plata | 20% |
Oslobođenje po DTT (sporazuma >50) primenjuje se uz sertifikat poreskog rezidentstva kontrahenta. Ratifikovani ugovori imaju prioritet nad Zakonikom (čl. 2.7).
7. Kada je obavezna registracija za PDV?
Promet preko 100 000 GEL u bilo kojih 12 meseci. Stopa 18%. Registracija je potrebna u roku od 2 dana nakon prekoračenja — kazne se računaju od datuma prekoračenja, a ne od datuma registracije.
Usluge nerezidentima po pravilima B2B (mesto isporuke u inostranstvu) ne podležu PDV-u i ne ulaze u prag. Izvoz — nulta stopa. Oslobođene: finansijske usluge, obrazovanje, medicina, stambene nekretnine.
8. Kako se oporezuju nekretnine i kapitalna dobit?
- Porez pri kupovini — ne postoji
- Prodaja stambenih nekretnina: 5% za fizička lica
- Posedovanje duže od 2 godine → potpuno oslobođenje (0%)
- Akcije koje se drže duže od 2 godine i nisu korišćene u ekonomskoj aktivnosti → oslobođenje
- Ostala kapitalna dobit fizičkih lica — 20%
- Korporativna kapitalna dobit — samo pri raspodeli (estonski model)
Porez na imovinu — lokalni, plaća se do 1. novembra.
9. Koji povlašćeni statusi postoje za kompanije?
| Status | Osnovna pogodnost |
|---|---|
| International Company | Dobit 5%, plate zaposlenih 5%, dividende se ne oporezuju, oslobođenje od poreza na imovinu (osim zemlje). Delatnost van dozvoljene liste → poništavanje retroaktivno od 1. januara |
| Virtual Zone (IT) | Oslobođenje dobiti od izvoza softvera |
| FIZ (slobodna industrijska zona) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Ali 4% pri isporukama rezidentima Gruzije i stroga ograničenja na usluge |
| Special Trading Company | Oslobođenje od poreza na dobit pri reeksportu sa carinskog skladišta |
10. Koliko su moji podaci zaštićeni i koliko dugo me mogu kontrolisati?
Zastarelost — 3 godine (čl. 4): za dodatno obračunavanje, sankcije, kontrolu i povraćaj preplaćenog. Računanje — od kraja kalendarske godine. Produžava se za godinu dana ako ste podneli deklaraciju (uključujući ispravljenu) manje od godinu dana pre isteka roka.
Javni su (ne predstavljaju poresku tajnu): ime, adresa, PIB, status obveznika PDV-a, poreski dug, osnivači, lica sa pravom zastupanja, zaplene i zaloge imovine.
Prenos podataka: poreska uprava prenosi informacije nadležnim organima stranih država po međunarodnim sporazumima. Gruzija učestvuje u CRS — banke automatski razmenjuju podatke o računima. To je niskoporeska jurisdikcija, ali ne i jurisdikcija tajnosti.
Krivični rizik: neplaćanje u iznosu od 100 000 GEL može preći u krivičnu sferu.
Stope i pragovi su navedeni prema stanju za 2026. godinu i redovno se menjaju. Pre strukturiranja transakcija proverite aktuelnu verziju na matsne.gov.ge i konsultujte se sa lokalnim poreskim savetnikom.