Сарчашмаи асосиро хонед! Кодекси андози Гурҷистон.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Дар ин ҷо шумо сарчашмаи аслиро бо 3 забон пайдо мекунед, қонунҳоро хонед.
Кодекси андози Гурҷистон: 10 саволи муҳим
Қонуни № 3591 аз 17.09.2010, таҳрири 2026. Барои соҳибкорон, сармоягузорон ва муҳоҷирон.
1. Кай ман сокини андозӣ мешавам?
183+ рӯзи воқеии будубош дар давоми ҳар 12 моҳи пайваста, ки дар соли андозии додашуда анҷом меёбанд (моддаи 34). Ҳар рӯзи будубош, новобаста аз тӯл, рӯз ҳисоб мешавад. Мақом ҳар сол аз нав муайян карда мешавад — рӯзҳои давраи қаблӣ интиқол дода намешаванд.
Ба ҳисоб гирифта намешаванд: рӯзҳо дар Гурҷистон ҳамчун дипломат/консул ва аъзои оила, корманди созмони байналмилалӣ, транзит, омадан барои табобат ё истироҳат.
Роҳҳои алтернативӣ: мақоми High Net Worth Individual ё тартиби алоҳидаи Вазорати молия — бидуни 183 рӯз.
2. Оё дуруст аст, ки даромади хориҷӣ андозбандӣ намешавад?
Танҳо қисман. Расман сокинони воқеӣ аз андози даромад ба даромади манбаи хориҷӣ озод карда шудаанд (моддаи 82). Аммо манбаъ тибқи моддаи 104 муайян карда мешавад, на аз рӯи кишвари пардохткунанда.
Доми асосӣ. Агар шумо ҷисмонан дар Гурҷистон қарор дошта бошед ва хидмат расонед, ин манбаи гурҷӣ аст, ҳатто агар муштарӣ хориҷӣ бошад ва пул ба суратҳисоби хориҷӣ ворид шавад. Даромади ғайрифаъол (дивидендҳо, фоизҳо, роялти аз хориҷа) — одатан озод аст.
3. Мақоми Small Business (1%) чӣ медиҳад?
1% аз гардиш барои соҳибкори инфиродӣ (ИП) ҳангоми гардиш то 500 000 GEL/сол. Хароҷот тарҳ карда намешаванд.
- Зиёдшавии ҳадди ақал → 3% (тибқи як қатор тафсирҳо — барои тамоми сол, на танҳо барои зиёдшавӣ)
- Зиёдшавӣ ду сол пай дар пай → мақом бекор карда мешавад, гузариш ба 20%
- Декларатсия ҳар моҳ то 15-ум, ҳатто ҳангоми даромади сифр
- Меъёр аз санаи гирифтани мақом амал мекунад, на аз қафо
- Намудҳои манъшуда: хидматҳои молиявӣ, ҳуқуқӣ, машваратӣ (қисман), тиҷорати қимор
Зери 30 000 GEL — мақоми Micro Business бо 0%, аммо бе ҳуқуқи киро кардани кормандон.
4. Андози корпоративӣ (модели эстонӣ) чӣ гуна кор мекунад?
Аз соли 2017: фоидаи тақсимнашуда умуман андозбандӣ намешавад. Андози 15% танҳо ҳангоми тақсимкунӣ ба вуҷуд меояд.
- 300 000 GEL сармоягузорӣ кардед → CIT = 0
- 100 000 GEL дивиденд пардохт кардед → CIT = 15 000 GEL
- Илова 5% андоз аз манбаъ барои дивидендҳо ба шахси воқеӣ
- Бори самарабахши умумӣ ҳангоми хуруҷ ≈ 20%
- Бонкҳо, ташкилотҳои қарзии хурд, иттиҳодияҳои қарзӣ — 20%
Ҳисоб: маблағи пардохт ÷ 0,85 × 15%. Декларатсия — то 15-уми моҳи баъд аз тақсимкунӣ.
5. Оё ман «намодандагии доимӣ» (НД) таъсис медиҳам?
НД — ҷойи фаъолияти собит дар Гурҷистон, аз ҷумла «пойгоҳи доимии шахси воқеии ғайрирезидент» (моддаи 29). Идоракунии ширкати хориҷӣ тавассути шахси дигар аз номи он зиёда аз 3 моҳ низ НД таъсис медиҳад.
НД таъсис намедиҳад: соҳибӣ барои саҳмияҳо ё молу мулк; иҷора; анбор/витрина; хариду фурӯш ва ҷамъоварии иттилоот; фаъолияти омодагӣ; агенти мустақил бидуни ҳуқуқи имзо; персонали фиристодашуда таҳти назорати тарафи қабулкунанда.
Хавф барои сармоягузорон. Агар шумо ширкати хориҷии худро дар ҳоле ки ҷисмонан дар Тбилиси қарор доред, идора кунед, онҳо метавонанд қоидаҳои НД ва ҷойи идоракунии самарабахшро (моддаи 28) татбиқ кунанд — ширкат хавфи онро дорад, ки ба пардохткунандаи андози гурҷӣ табдил ёбад.
6. Ҳангоми пардохтҳо ба ғайрирезидентҳо кадом андозҳои манбаъ вуҷуд доранд?
| Намуди пардохт | Меъёр |
|---|---|
| Дивидендҳо | 5% |
| Фоизҳо | 5% |
| Роялти | 5% |
| Хидматҳои ғайрирезидент (манбаи гурҷӣ) | 10% |
| Нақлиёт/иртиботи байналмилалӣ | 4% |
| Ҳар гуна пардохт ба юрисдиксияҳои оффшории «рӯйхати сиёҳ»-и Вазорати молия | 15% |
| Музди меҳнат | 20% |
Озодӣ мувофиқи DTT (шартномаҳои >50) дар сурати мавҷуд будани сертификати сокинии андозии тарафи муқобил татбиқ карда мешавад. Шартномаҳои тасдиқшуда нисбат ба Кодекс афзалият доранд (моддаи 2.7).
7. Кай бақайдгирӣ аз рӯи ААИ ҳатмӣ аст?
Гардиш аз 100 000 GEL дар давоми ҳар 12 моҳи лағжанда. Меъёр 18%. Бояд дар давоми 2 рӯз пас аз зиёдшавӣ бақайд гирифт — ҷаримаҳо аз санаи зиёдшавӣ ҳисоб карда мешаванд, на аз санаи бақайдгирӣ.
Хидматҳои ғайрирезидент тибқи қоидаҳои B2B (ҷои расонидан дар хориҷа) ААИ дода намешаванд ва ба ҳадди ақал дохил намешаванд. Содирот — меъёри сифр. Озод карда шудаанд: хидматҳои молиявӣ, таълим, тибб, амволи ғайриманқули истиқоматӣ.
8. Амволи ғайриманқул ва афзоиши сармоя чӣ гуна андозбандӣ мешаванд?
- Ҳангоми харид андоз вуҷуд надорад
- Фурӯши амволи истиқоматӣ: 5% барои шахсони воқеӣ
- Моликият зиёда аз 2 сол → озодии пурра (0%)
- Саҳмияҳое, ки зиёда аз 2 сол нигоҳ дошта шудаанд ва дар фаъолияти иқтисодӣ истифода нашудаанд → озодӣ
- Афзоиши дигари сармояи шахсони воқеӣ — 20%
- Афзоиши сармояи корпоративӣ — танҳо ҳангоми тақсимкунӣ (модели эстонӣ)
Андози молу мулк — маҳаллӣ, пардохт то 1 ноябр.
9. Кадом мақомҳои имтиёзнок барои ширкатҳо вуҷуд доранд?
| Мақом | Имтиёзи асосӣ |
|---|---|
| Ширкати байналмилалӣ | Фоида 5%, музди меҳнати кормандон 5%, дивидендҳо андозбандӣ намешаванд, озодӣ аз андози молу мулк (ба истиснои замин). Фаъолият берун аз рӯйхати иҷозатдодашуда → бекоркунӣ аз 1 январ бо таъсири ба қафо |
| Минтақаи виртуалӣ (IT) | Озод кардани фоида аз содироти нармафзор |
| FIZ (минтақаи саноатии озод) | 0% CIT / 0% ААИ / 0% WHT. Аммо 4% ҳангоми таҳвил ба резиденти Гурҷистон ва маҳдудиятҳои сахт барои хидматҳо |
| Ширкати тиҷоратии махсус | Озодӣ аз андози фоида ҳангоми реэкспорт аз анбори гумрукӣ |
10. То чӣ андоза маълумоти ман пинҳон аст ва то кай метавонанд маро тафтиш кунанд?
Мӯҳлати даъво — 3 сол (моддаи 4): барои ҳисобкунии иловагӣ, ҷаримаҳо, тафтиш ва баргардонидани пардохти зиёдатӣ. Ҳисоб — аз охири соли тақвимӣ. Барои як сол дароз карда мешавад, агар шумо декларатсия (аз ҷумла такмилшуда) камтар аз як сол то анҷоми мӯҳлат пешниҳод карда бошед.
Оммавӣ (сирри андозӣ нест): ном, суроға, ИН, мақоми пардохткунандаи ААИ, қарзи андозӣ, муассисон, шахсони дорои ҳуқуқи намояндагӣ, боздошт ва гаравҳои молу мулк.
Интиқоли маълумот: андоз ба мақомоти салоҳиятдори давлатҳои хориҷӣ тибқи шартномаҳои байналмилалӣ иттилоот медиҳад. Гурҷистон дар CRS иштирок мекунад — бонкҳо маълумоти суратҳисобҳоро худкор мубодила мекунанд. Ин юрисдиксияи камандоз аст, аммо юрисдиксияи махфӣ нест.
Хавфи ҷиноятӣ: пардохт накардани андоз аз маблағи 100 000 GEL метавонад ба соҳаи ҷиноятӣ гузарад.
Меъёрҳо ва ҳадди ақалҳо то соли 2026 оварда шудаанд ва мунтазам тағйир меёбанд. Пеш аз ба сохтор даровардани амалиётҳо бо таҳрири ҷории matsne.gov.ge тафтиш кунед ва бо мушовири андозии маҳаллӣ машварат кунед.