Kaynağı okuyun! Gürcistan Vergi Kanunu.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Burada kaynağı 3 dilde bulabilirsiniz, yasaları okuyun.
Gürcistan Vergi Kanunu: 10 Önemli Soru
Kanun No: 3591, 17.09.2010, rev. 2026. İşadamları, yatırımcılar ve yabancılar için.
1. Ne zaman vergi mukimi olurum?
Herhangi bir vergi yılında sona eren 12 aylık sürekli dönemde 183+ gün fiilen bulunma (madde 34). Süresine bakılmaksızın geçirilen her gün sayılır. Statü her yıl yeniden belirlenir — önceki dönem günleri devretmez.
Sayılmaz: Gürcistan'da diplomat/konsolos ve aile üyeleri, uluslararası kuruluş çalışanı, transit, tedavi veya tatil amaçlı geliş.
Alternatif yollar: High Net Worth Individual statüsü veya Maliye Bakanlığı'nın ayrı prosedürü — 183 gün olmadan.
2. Yurtdışı gelirinin vergilendirilmediği doğru mu?
Sadece kısmen. Resmi olarak, gerçek kişi mukimler yabancı kaynaktan elde edilen gelir üzerinden gelir vergisinden muaftır (madde 82). Ancak kaynak, ödeyenin ülkesine göre değil, madde 104'e göre belirlenir.
Ana tuzak. Fiziksel olarak Gürcistan'da bulunuyor ve hizmet veriyorsanız, bu Gürcistan kaynağıdır — müşteri yabancı olsa ve para yurtdışı hesaba gelse bile. Pasif gelir (yurtdışından temettü, faiz, royalty) genellikle muaftır.
3. Small Business (%1) statüsü ne sağlar?
Yıllık cirosu 500.000 GEL'e kadar olan bireysel girişimciler (İP) için cironun %1'i. Giderler düşülmez.
- Eşik aşımı → %3 (bazı yorumlara göre tüm yıl için, sadece aşım için değil)
- Üst üste iki yıl aşım → statü iptal, %20'ye geçiş
- Aylık beyanname, ayın 15'ine kadar, sıfır gelirde dahi
- Oran statü alındığı tarihten itibaren geçerlidir, geriye dönük değil
- Yasak faaliyetler: finansal, hukuki hizmetler, danışmanlık (kısmen), kumar
30.000 GEL'in altında — Micro Business Statüsü %0, ancak çalışan istihdam etme hakkı yok.
4. Kurumlar vergisi (Estonya modeli) nasıl çalışır?
2017'den beri: dağıtılmayan kâr hiç vergilendirilmez. Dağıtımda %15 vergi doğar.
- 300.000 GEL yeniden yatırım yaptınız → CIT = 0
- 100.000 GEL temettü dağıttınız → CIT = 15.000 GEL
- Ayrıca gerçek kişiye temettüde %5 stopaj
- Çıkışta toplam efektif yük ≈ %20
- Bankalar, mikrofinans, kredi birlikleri → %20
Hesaplama: ödeme tutarı ÷ 0,85 × %15. Beyanname dağıtımı takip eden ayın 15'ine kadar.
5. "Sabit iş yeri" (PE) oluşturuyor muyum?
PE — Gürcistan'da sabit bir iş yeri, "gerçek kişi mukim olmayanın sabit üssü" dahil (madde 29). Yabancı bir şirketin başka bir kişi tarafından 3 aydan fazla yönetilmesi de PE oluşturur.
PE oluşturmaz: hisse veya mülk sahipliği; kiralama; depo/teşhir; satın alma ve bilgi toplama; hazırlık faaliyetleri; imza yetkisi olmayan bağımsız acente; ev sahibi tarafından kontrol edilen geçici personel.
Yatırımcılar için risk. Kendi yabancı şirketinizi fiziksel olarak Tiflis'te bulunarak yönetiyorsanız, PE ve etkin yönetim yeri kuralları (madde 28) uygulanabilir — şirket Gürcistan vergi mükellefi olma riski taşır.
6. Mukim olmayanlara yapılan ödemelerde stopaj oranları nelerdir?
| Ödeme Türü | Oran |
|---|---|
| Temettü | %5 |
| Faiz | %5 |
| Royalty | %5 |
| Mukim olmayanın hizmetleri (Gürcistan kaynağı) | %10 |
| Uluslararası taşımacılık/iletişim | %4 |
| Maliye Bakanlığı'nın "kara liste"sindeki offshore ülkelerine yapılan ödemeler | %15 |
| Maaş | %20 |
Karşı tarafın vergi mukimliği sertifikası ile DTT (>50 anlaşma) kapsamında muafiyet uygulanır. Onaylanmış anlaşmalar Kanun'a göre önceliklidir (madde 2.7).
7. KDV kaydı ne zaman zorunludur?
Herhangi bir 12 aylık dönemde cironun 100.000 GEL'i aşması. Oran %18. Aşımı takiben 2 gün içinde kayıt yaptırılmalıdır — cezalar kayıt tarihinden değil, aşım tarihinden itibaren hesaplanır.
B2B kurallarına göre mukim olmayanlara verilen hizmetler (teslim yeri yurtdışı) KDV'ye tabi değildir ve eşiğe girmez. İhracat — sıfır oran. Muaf: finansal hizmetler, eğitim, sağlık, konut gayrimenkulü.
8. Gayrimenkul ve sermaye kazancı nasıl vergilendirilir?
- Satın alma vergisi yok
- Konut satışı: gerçek kişiler için %5
- 2 yıldan fazla sahiplik → tam muafiyet (%0)
- 2 yıldan fazla tutulan ve ekonomik faaliyette kullanılmayan hisseler → muafiyet
- Diğer gerçek kişi sermaye kazançları — %20
- Kurumsal sermaye kazancı — sadece dağıtımda (Estonya modeli)
Emlak vergisi — yerel vergi, ödeme 1 Kasım'a kadar.
9. Şirketler için hangi avantajlı statüler var?
| Statü | Ana Avantaj |
|---|---|
| International Company | Kâr %5, çalışan maaşları %5, temettü muaf, emlak vergisinden muaf (arazi hariç). İzin verilen liste dışı faaliyet → geriye dönük 1 Ocak'tan itibaren iptal |
| Virtual Zone (IT) | Yazılım ihracatından kâr muafiyeti |
| FIZ (serbest bölge) | %0 CIT / %0 KDV / %0 stopaj. Ancak Gürcistan mukimlerine teslimatta %4 ve hizmetlerde katı kısıtlamalar |
| Special Trading Company | Gümrük antreposundan re-eksportta kurumlar vergisi muafiyeti |
10. Verilerim ne kadar gizli ve ne kadar süre denetlenebilirim?
Zamanaşımı süresi — 3 yıl (madde 4): ek tahakkuk, yaptırımlar, denetim ve fazla ödeme iadesi için. Süre, takvim yılı sonundan itibaren başlar. Sürenin bitimine bir yıldan az kala beyanname (düzeltme dahil) verirseniz bir yıl uzar.
Kamuya açık (vergi sırrı değil): ad, adres, vergi numarası, KDV mükellefiyet durumu, vergi borcu, kurucular, temsil yetkisine sahip kişiler, mal varlığı haciz ve rehinleri.
Veri paylaşımı: vergi dairesi, uluslararası anlaşmalar kapsamında bilgileri yabancı devletlerin yetkili makamlarına iletir. Gürcistan CRS'ye katılır — bankalar hesap verilerini otomatik olarak değiştirir. Bu düşük vergili bir yargı bölgesidir, ancak gizlilik yargı bölgesi değildir.
Ceza riski: 100.000 GEL'den fazla vergi kaçakçılığı cezai boyuta geçebilir.
Oranlar ve eşikler 2026 itibarıyla verilmiştir ve düzenli olarak değişir. İşlem yapılandırmadan önce matsne.gov.ge'deki güncel metni kontrol edin ve yerel bir vergi danışmanına danışın.