Đọc nguồn gốc! Bộ luật thuế Georgia.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Tại đây bạn sẽ tìm thấy nguồn gốc bằng 3 ngôn ngữ, hãy đọc luật.
Bộ luật thuế Georgia: 10 câu hỏi chính
Luật số 3591 ngày 17/09/2010, bản sửa đổi 2026. Dành cho doanh nhân, nhà đầu tư và người nước ngoài.
1. Khi nào tôi trở thành cư dân thuế?
183+ ngày thực tế có mặt trong bất kỳ 12 tháng liên tục nào kết thúc trong năm tính thuế đó (Điều 34). Một ngày được tính là bất kỳ ngày nào có mặt, bất kể thời gian dài hay ngắn. Tình trạng được xác định lại mỗi năm — các ngày của kỳ trước không được chuyển tiếp.
Không được tính: những ngày ở Georgia với tư cách nhà ngoại giao/lãnh sự và thành viên gia đình, nhân viên tổ chức quốc tế, quá cảnh, đến để điều trị hoặc nghỉ dưỡng.
Các cách thay thế: tình trạng High Net Worth Individual hoặc thủ tục riêng của Bộ Tài chính — không cần 183 ngày.
2. Có đúng là thu nhập từ nước ngoài không bị đánh thuế?
Chỉ một phần. Về mặt hình thức, cá nhân cư trú được miễn thuế thu nhập đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài (Điều 82). Nhưng nguồn được xác định theo Điều 104, không phải theo quốc gia của người trả.
Cạm bẫy chính. Nếu bạn thực tế có mặt tại Georgia và cung cấp dịch vụ — đó là nguồn Georgia, ngay cả khi khách hàng là nước ngoài và tiền đến tài khoản nước ngoài. Thu nhập thụ động (cổ tức, lãi, tiền bản quyền từ nước ngoài) — thường được miễn.
3. Lợi ích của tình trạng Small Business (1%) là gì?
1% doanh thu cho cá nhân kinh doanh (IP) với doanh thu lên đến 500.000 GEL/năm. Chi phí không được khấu trừ.
- Vượt ngưỡng → 3% (theo một số cách hiểu — cho cả năm, không chỉ phần vượt)
- Vượt ngưỡng hai năm liên tiếp → hủy bỏ tình trạng, chuyển sang 20%
- Khai báo hàng tháng trước ngày 15, ngay cả khi thu nhập bằng 0
- Mức thuế có hiệu lực kể từ ngày nhận tình trạng, không có hiệu lực hồi tố
- Các loại bị cấm: dịch vụ tài chính, pháp lý, tư vấn (một phần), kinh doanh cờ bạc
Dưới 30.000 GEL — Tình trạng Micro Business với 0%, nhưng không có quyền thuê nhân viên.
4. Thuế doanh nghiệp hoạt động như thế nào (mô hình Estonia)?
Từ năm 2017: lợi nhuận chưa phân phối không bị đánh thuế. Thuế 15% chỉ phát sinh khi phân phối.
- Tái đầu tư 300.000 GEL → CIT = 0
- Trả cổ tức 100.000 GEL → CIT = 15.000 GEL
- Cộng thêm 5% thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức cho cá nhân
- Tổng gánh nặng hiệu quả khi rút ra ≈ 20%
- Ngân hàng, tổ chức tài chính vi mô, hiệp hội tín dụng — 20%
Tính toán: số tiền thanh toán ÷ 0,85 × 15%. Khai báo — trước ngày 15 của tháng sau khi phân phối.
5. Tôi có tạo ra "cơ sở thường trú" (PE) không?
PE — nơi hoạt động cố định tại Georgia, bao gồm "cơ sở thường trú của cá nhân không cư trú" (Điều 29). Việc quản lý công ty nước ngoài bởi người khác thay mặt công ty trên 3 tháng cũng tạo ra PE.
KHÔNG tạo ra PE: sở hữu cổ phiếu hoặc tài sản; cho thuê; kho/trưng bày; mua sắm và thu thập thông tin; hoạt động chuẩn bị; đại lý độc lập không có quyền ký; nhân viên biệt phái dưới sự kiểm soát của bên tiếp nhận.
Rủi ro cho nhà đầu tư. Nếu bạn quản lý công ty nước ngoài của mình khi đang thực tế có mặt tại Tbilisi, các quy tắc về PE và nơi quản lý hiệu quả (Điều 28) có thể được áp dụng — công ty có nguy cơ trở thành người nộp thuế Georgia.
6. Các loại thuế khấu trừ tại nguồn khi thanh toán cho người không cư trú là gì?
| Loại thanh toán | Thuế suất |
|---|---|
| Cổ tức | 5% |
| Lãi | 5% |
| Tiền bản quyền | 5% |
| Dịch vụ của người không cư trú (nguồn Georgia) | 10% |
| Vận tải/liên lạc quốc tế | 4% |
| Bất kỳ khoản thanh toán nào cho các khu vực pháp lý ngoài khơi trong 'danh sách đen' của Bộ Tài chính | 15% |
| Lương | 20% |
Miễn thuế theo DTT (hơn 50 hiệp định) được áp dụng khi có chứng nhận cư trú thuế của đối tác. Các hiệp định đã phê chuẩn có ưu tiên hơn Bộ luật (Điều 2.7).
7. Khi nào bắt buộc phải đăng ký VAT?
Doanh thu vượt quá 100.000 GEL trong bất kỳ 12 tháng liên tục nào. Thuế suất 18%. Cần đăng ký trong vòng 2 ngày sau khi vượt — tiền phạt được tính từ ngày vượt, không phải từ ngày đăng ký.
Dịch vụ cho người không cư trú theo quy tắc B2B (nơi cung cấp ở nước ngoài) không chịu VAT và không tính vào ngưỡng. Xuất khẩu — thuế suất 0%. Được miễn: dịch vụ tài chính, giáo dục, y tế, bất động sản nhà ở.
8. Bất động sản và lãi vốn bị đánh thuế như thế nào?
- Thuế khi mua — không có
- Bán bất động sản nhà ở: 5% cho cá nhân
- Sở hữu trên 2 năm → miễn hoàn toàn (0%)
- Cổ phiếu nắm giữ trên 2 năm và không được sử dụng trong hoạt động kinh tế → miễn
- Lãi vốn khác của cá nhân — 20%
- Lãi vốn của doanh nghiệp — chỉ khi phân phối (mô hình Estonia)
Thuế tài sản — địa phương, nộp trước ngày 1 tháng 11.
9. Các tình trạng ưu đãi cho công ty là gì?
| Tình trạng | Lợi ích chính |
|---|---|
| International Company | Lợi nhuận 5%, lương nhân viên 5%, cổ tức không bị đánh thuế, miễn thuế tài sản (trừ đất). Hoạt động ngoài danh sách được phép → hủy bỏ có hiệu lực hồi tố từ ngày 1 tháng 1 |
| Virtual Zone (IT) | Miễn thuế lợi nhuận từ xuất khẩu phần mềm |
| FIZ (khu công nghiệp tự do) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Nhưng 4% đối với cung cấp cho cư dân Georgia và các hạn chế nghiêm ngặt đối với dịch vụ |
| Special Trading Company | Miễn thuế lợi nhuận đối với tái xuất từ kho hải quan |
10. Dữ liệu của tôi được bảo mật đến mức nào và tôi có thể bị kiểm tra trong bao lâu?
Thời hiệu — 3 năm (Điều 4): đối với truy thu, xử phạt, kiểm tra và hoàn trả nộp thừa. Tính từ cuối năm dương lịch. Kéo dài thêm một năm nếu bạn nộp tờ khai (bao gồm cả tờ khai điều chỉnh) trong vòng chưa đầy một năm trước khi hết thời hiệu.
Công khai (không phải bí mật thuế): tên, địa chỉ, mã số thuế, tình trạng người nộp VAT, nợ thuế, người sáng lập, người có quyền đại diện, tịch thu và thế chấp tài sản.
Chuyển dữ liệu: cơ quan thuế chuyển thông tin cho cơ quan có thẩm quyền của nước ngoài theo các hiệp định quốc tế. Georgia tham gia CRS — các ngân hàng trao đổi dữ liệu tài khoản tự động. Đây là khu vực pháp lý thuế thấp, nhưng không phải là khu vực pháp lý bảo mật.
Rủi ro hình sự: không nộp thuế với số tiền từ 100.000 GEL có thể chuyển sang lĩnh vực hình sự.
Mức thuế và ngưỡng được nêu tính đến năm 2026 và thường xuyên thay đổi. Trước khi cấu trúc giao dịch, hãy kiểm tra phiên bản hiện tại trên matsne.gov.ge và tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế địa phương.