阅读原文！格鲁吉亚税法。
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - 在这里您可以找到三种语言的原始来源，阅读法律条文。
格鲁吉亚税法：10个主要问题
第3591号法律，2010年9月17日，2026年修订版。适用于商人、投资者和外籍人士。
1. 我何时成为税务居民？
在任何连续12个月内（截至该纳税年度）实际居住超过183天（第34条）。任何居住日都算作一天，不论时长。身份每年重新确定——上一期的天数不结转。
不计入： 以外交官/领事身份在格鲁吉亚的天数及其家庭成员、国际组织员工、过境、因治疗或休养而来访。
替代途径： 高净值个人身份或财政部的单独程序——无需183天。
2. 国外收入真的不征税吗？
仅部分如此。形式上，居民个人来自国外来源的收入免征所得税（第82条）。但来源是根据第104条确定的，而非根据付款人所在国。
主要陷阱。 如果您身在格鲁吉亚并提供服务——这属于格鲁吉亚来源，即使客户是外国人且资金汇入海外账户。被动收入（来自国外的股息、利息、版税）——通常免征。
3. 小企业身份（1%）有什么好处？
个体经营者（ИП）年营业额不超过500,000格鲁吉亚拉里时，税率为营业额的1%。费用不可扣除。
- 超出限额 → 3%（根据某些解释，适用于全年，而不仅仅是超出部分）
- 连续两年超出 → 身份被取消，转为20%
- 每月15日前申报，即使收入为零
- 税率从获得身份之日起生效，不追溯
- 禁止类型：金融、法律服务、咨询（部分）、赌博业
低于30,000格鲁吉亚拉里——微型企业身份税率为0%，但无权雇佣员工。
4. 企业所得税如何运作（爱沙尼亚模式）？
自2017年起：未分配利润完全不征税。15%的税仅在分配时产生。
- 再投资300,000格鲁吉亚拉里 → CIT = 0
- 支付股息100,000格鲁吉亚拉里 → CIT = 15,000格鲁吉亚拉里
- 另加5%的预提税（支付给个人的股息）
- 提现时的总有效税负约为20%
- 银行、小额贷款机构、信用合作社——20%
计算方式：支付金额 ÷ 0.85 × 15%。申报——分配后次月15日前。
5. 我是否构成了“常设机构”（PE）？
常设机构——在格鲁吉亚的固定营业场所，包括“非居民个人的常设基地”（第29条）。由他人代表外国公司管理超过3个月也构成常设机构。
不构成常设机构： 持有股份或财产；出租；仓库/展示；采购和信息收集；预备性活动；无签署权的独立代理人；受接收方控制的派驻人员。
投资者风险。 如果您身在第比利斯管理自己的外国公司，可能会适用常设机构和实际管理机构规则（第28条）——公司可能成为格鲁吉亚纳税人。
6. 向非居民付款时有哪些预提税？
| 付款类型 | 税率 |
|---|---|
| 股息 | 5% |
| 利息 | 5% |
| 版税 | 5% |
| 非居民服务（格鲁吉亚来源） | 10% |
| 国际运输/通信 | 4% |
| 向财政部“黑名单”中的离岸司法管辖区支付的任何款项 | 15% |
| 工资 | 20% |
根据双重征税协定（超过50个协定）申请豁免需提供对方税务居民证明。已批准的条约优先于本法典（第2.7条）。
7. 何时必须注册增值税？
任何滚动12个月内营业额超过100,000格鲁吉亚拉里。税率18%。超出后需在2天内注册——罚款从超出之日起计算，而非注册之日。
根据B2B规则（服务提供地点在境外）向非居民提供的服务不征收增值税，且不计入营业额门槛。出口——零税率。免征：金融服务、教育、医疗、住宅房产。
8. 不动产和资本利得如何征税？
- 购买时无税
- 出售住宅房产：个人税率为5%
- 持有超过2年 → 完全豁免（0%）
- 持有超过2年且未用于经济活动的股份 → 豁免
- 其他个人资本利得——20%
- 企业资本利得——仅在分配时征税（爱沙尼亚模式）
财产税——地方税，11月1日前缴纳。
9. 公司有哪些优惠身份？
| 身份 | 主要优惠 |
|---|---|
| 国际公司 | 利润5%，员工工资5%，股息免征，财产税豁免（土地除外）。从事许可名单以外的活动 → 自1月1日起追溯取消 |
| 虚拟区域（IT） | 软件出口利润豁免 |
| FIZ（自由工业区） | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT。但向格鲁吉亚居民供货时税率为4%，且对服务有严格限制 |
| 特殊贸易公司 | 从海关仓库转口时免征所得税 |
10. 我的数据有多保密？税务机关可以检查多久？
诉讼时效为3年（第4条）：涉及追加税款、罚款、检查和退税。从日历年底开始计算。如果您在时效到期前不到一年提交了申报表（包括修订申报表），则延长一年。
公开信息（非税务机密）：姓名、地址、税号、增值税纳税人身份、税务欠款、创始人、有权代表的人、财产扣押和抵押。
数据传递： 税务机关根据国际协议向外国主管机构传输信息。格鲁吉亚参与CRS——银行自动交换账户信息。这是一个低税率管辖区，但并非保密管辖区。
刑事风险： 未缴税款超过100,000格鲁吉亚拉里可能转为刑事案件。
税率和门槛基于2026年的情况，且会定期变化。在进行交易结构设计前，请查阅matsne.gov.ge上的最新版本并咨询当地税务顾问。