Čtěte primární zdroj! Daňový řád Gruzie.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Zde najdete primární zdroj ve 3 jazycích, čtěte zákony.
Daňový řád Gruzie: 10 hlavních otázek
Zákon č. 3591 ze 17. 9. 2010, ve znění k roku 2026. Pro podnikatele, investory a expaty.
1. Kdy se stávám daňovým rezidentem?
183+ dní skutečného pobytu během jakýchkoli nepřetržitých 12 měsíců končících v daném daňovém roce (čl. 34). Dnem se rozumí jakýkoli den pobytu bez ohledu na délku. Status se určuje každý rok znovu – dny z předchozího období se nepřenášejí.
Nezapočítávají se: dny v Gruzii jako diplomat/konzul a rodinní příslušníci, zaměstnanec mezinárodní organizace, tranzit, příjezd za účelem léčení nebo rekreace.
Alternativní cesty: status High Net Worth Individual nebo zvláštní postup ministerstva financí – bez 183 dní.
2. Je pravda, že zahraniční příjem není zdaněn?
Pouze částečně. Formálně jsou fyzické osoby rezidenti osvobozeny od daně z příjmu z cizího zdroje (čl. 82). Zdroj se však určuje podle čl. 104, nikoli podle země plátce.
Hlavní past. Pokud se fyzicky nacházíte v Gruzii a poskytujete služby – jedná se o gruzínský zdroj, i když je klient zahraniční a peníze přicházejí na zahraniční účet. Pasivní příjem (dividendy, úroky, licenční poplatky ze zahraničí) je zpravidla osvobozen.
3. Co přináší status Small Business (1 %)?
1 % z obratu pro živnostníka (OSVČ) při obratu do 500 000 GEL/rok. Náklady se neodečítají.
- Překročení limitu → 3 % (podle některých výkladů na celý rok, nejen na překročení)
- Překročení dva roky po sobě → status zrušen, přechod na 20 %
- Přiznání měsíčně do 15. dne, i při nulovém příjmu
- Sazba platí ode dne získání statusu, nikoli zpětně
- Zakázané činnosti: finanční, právní služby, poradenství (částečně), hazardní hry
Pod 30 000 GEL – status Micro Business s 0 %, ale bez možnosti zaměstnávat pracovníky.
4. Jak funguje korporátní daň (estonský model)?
Od roku 2017: nerozdělený zisk není vůbec zdaněn. Daň 15 % vzniká pouze při rozdělení.
- Reinvestovali 300 000 GEL → CIT = 0
- Vyplatili dividendy 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% srážková daň z dividend fyzické osobě
- Celková efektivní zátěž při výplatě ≈ 20 %
- Banky, MFI, úvěrová družstva – 20 %
Výpočet: částka výplaty ÷ 0,85 × 15 %. Přiznání – do 15. dne měsíce po rozdělení.
5. Vytvářím „stálou provozovnu“ (PE)?
PE – pevné místo činnosti v Gruzii, včetně „stálé základny nerezidenta – fyzické osoby“ (čl. 29). Řízení zahraniční společnosti jinou osobou jejím jménem po dobu delší než 3 měsíce rovněž zakládá PE.
PE NEVYTVAŘÍ: držení akcií nebo majetku; pronájem; sklad/výloha; nákup a sběr informací; přípravná činnost; nezávislý zástupce bez podpisového práva; vyslaný personál pod kontrolou přijímající strany.
Riziko pro investory. Pokud řídíte svou zahraniční společnost a fyzicky se nacházíte v Tbilisi, mohou být uplatněna pravidla PE a místa skutečného vedení (čl. 28) – společnost riskuje, že se stane gruzínským daňovým poplatníkem.
6. Jaké jsou srážkové daně při platbách nerezidentům?
| Typ platby | Sazba |
|---|---|
| Dividendy | 5 % |
| Úroky | 5 % |
| Licenční poplatky | 5 % |
| Služby nerezidenta (gruzínský zdroj) | 10 % |
| Mezinárodní přeprava/spojení | 4 % |
| Veškeré platby do daňových rájů z „černé listiny“ ministerstva financí | 15 % |
| Mzda | 20 % |
Osvobození podle DTT (smluv >50) se uplatňuje při předložení certifikátu daňového rezidentství protistrany. Ratifikované smlouvy mají přednost před zákoníkem (čl. 2.7).
7. Kdy je registrace k DPH povinná?
Obrat nad 100 000 GEL za jakýchkoli 12 po sobě jdoucích měsíců. Sazba 18 %. Registrovat se musíte do 2 dnů po překročení – pokuty se počítají ode dne překročení, nikoli ode dne registrace.
Služby nerezidentům podle pravidel B2B (místo dodání v zahraničí) nepodléhají DPH a nezapočítávají se do limitu. Vývoz – nulová sazba. Osvobozeny: finanční služby, vzdělávání, zdravotnictví, rezidenční nemovitosti.
8. Jak se zdaňují nemovitosti a kapitálové zisky?
- Daň při koupi – neexistuje
- Prodej rezidenční nemovitosti: 5 % pro fyzické osoby
- Držení déle než 2 roky → úplné osvobození (0 %)
- Akcie držené déle než 2 roky a nepoužívané v ekonomické činnosti → osvobození
- Ostatní kapitálové zisky fyzických osob – 20 %
- Korporátní kapitálové zisky – pouze při rozdělení (estonský model)
Daň z nemovitosti – místní, splatná do 1. listopadu.
9. Jaké existují zvýhodněné statusy pro společnosti?
| Status | Hlavní výhoda |
|---|---|
| International Company | Zisk 5 %, mzdy zaměstnanců 5 %, dividendy nezdaněny, osvobození od daně z nemovitosti (kromě pozemků). Činnost mimo povolený seznam → zrušení zpětně k 1. lednu |
| Virtual Zone (IT) | Osvobození zisku z exportu softwaru |
| FIZ (svobodná zóna) | 0 % CIT / 0 % DPH / 0 % srážková daň. Ale 4 % při dodávkách rezidentům Gruzie a přísná omezení na služby |
| Special Trading Company | Osvobození od daně z příjmu při reexportu z celního skladu |
10. Jak jsou chráněna moje data a jak dlouho mě mohou kontrolovat?
Promlčecí lhůta – 3 roky (čl. 4): na doměření, sankce, kontrolu a vrácení přeplatku. Počítá se od konce kalendářního roku. Prodlužuje se o rok, pokud jste podali přiznání (včetně opravného) méně než rok před uplynutím lhůty.
Veřejné (nikoli daňové tajemství): jméno, adresa, DIČ, status plátce DPH, daňový nedoplatek, zakladatelé, osoby s oprávněním jednat, zástavy a věcná břemena majetku.
Předávání údajů: finanční úřad předává informace příslušným orgánům cizích států na základě mezinárodních smluv. Gruzie se účastní CRS – banky automaticky vyměňují údaje o účtech. Jedná se o jurisdikci s nízkými daněmi, nikoli o jurisdikci tajemství.
Trestněprávní riziko: nezaplacení ve výši od 100 000 GEL se může přesunout do trestní roviny.
Sazby a limity jsou uvedeny k roku 2026 a pravidelně se mění. Před strukturováním obchodů si ověřte aktuální znění na matsne.gov.ge a poraďte se s místním daňovým poradcem.