原文を読みましょう！ジョージア税法。
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - ここで3言語の原文を見つけて、法律を読んでください。
ジョージア税法：10の主要な質問
法律番号3591（2010年9月17日、2026年版）。ビジネス関係者、投資家、駐在員向け。
1. いつ私は税務上の居住者になりますか？
任意の連続する12ヶ月間（当該課税年度に終了するもの）における実滞在日数が183日以上（第34条）。滞在日は、滞在期間の長さに関わらず、1日とみなされます。ステータスは毎年再判定され、過去の期間の日数は繰り越されません。
カウントされないもの: 外交官/領事およびその家族としてのジョージア滞在日、国際機関職員、通過、治療や休暇のための滞在。
代替手段: High Net Worth Individualステータス、または財務省の個別手続き — 183日不要。
2. 外国所得は課税されないというのは本当ですか？
部分的にのみ。形式的には、個人居住者は外国源泉からの所得に対して所得税が免除されています（第82条）。しかし、源泉は第104条に従って決定され、支払者の国ではありません。
主な落とし穴。 あなたがジョージアに物理的に滞在しサービスを提供する場合、それはジョージア源泉となります。たとえ顧客が外国人で、お金が海外口座に入金されても同様です。パッシブ所得（外国からの配当、利子、ロイヤルティ）は、通常免除されます。
3. Small Businessステータス（1%）は何をもたらしますか？
個人事業主（ИП）の場合、年間売上高が500,000 GELまでの場合、売上高の1%。経費は控除されません。
- 閾値を超えると→3%（一部の解釈では、超過分だけでなく年間全体に適用）
- 2年連続で超過すると→ステータスは無効になり、20%に移行
- 毎月15日までに申告、収入がゼロの場合でも
- 税率はステータス取得日から適用され、遡及しない
- 禁止される種類：金融、法律サービス、コンサルティング（一部）、ギャンブル事業
30,000 GEL未満の場合、Micro Business Status（税率0%）となりますが、従業員を雇用する権利はありません。
4. 法人税（エストニアモデル）はどのように機能しますか？
2017年以降、未分配利益は全く課税されません。15%の税金は分配時にのみ発生します。
- 300,000 GELを再投資→法人所得税=0
- 配当100,000 GELを支払い→法人所得税=15,000 GEL
- さらに個人への配当に対する源泉税5%
- 引き出し時の総実効負担≈20%
- 銀行、マイクロファイナンス組織、信用組合は20%
計算: 支払額÷0.85×15%。申告は分配後の月の15日まで。
5. 私は「恒久的施設（PE）」を構成しますか？
PEとは、ジョージアにおける固定された事業場所であり、「非居住者個人の恒久的拠点」を含みます（第29条）。他の者が外国企業を代理して3ヶ月を超えて管理することもPEを構成します。
PEを構成しないもの: 株式または資産の所有; 賃貸; 倉庫/展示場; 購入および情報収集; 準備的活動; 署名権のない独立した代理人; 受入側の管理下にある派遣社員。
投資家向けリスク。 あなたがトビリシに物理的に滞在しながら自分の外国企業を管理する場合、PEおよび実質的経営管理地のルール（第28条）が適用される可能性があり、企業はジョージアの納税者となるリスクがあります。
6. 非居住者への支払い時の源泉徴収税率は？
| 支払いの種類 | 税率 |
|---|---|
| 配当 | 5% |
| 利子 | 5% |
| ロイヤルティ | 5% |
| 非居住者のサービス（ジョージア源泉） | 10% |
| 国際輸送/通信 | 4% |
| 財務省の「ブラックリスト」にあるオフショア管轄への支払い | 15% |
| 給与 | 20% |
DTT（租税条約、50以上）による免除は、相手方の納税者居住者証明書がある場合に適用されます。批准された条約は法典よりも優先されます（第2.7条）。
7. 付加価値税（VAT）の登録はいつ必須ですか？
任意の連続する12ヶ月間の売上高が100,000 GELを超える場合。税率18%。超過後2日以内に登録する必要があります — 罰金は登録日ではなく超過日から計算されます。
B2Bルール（供給地が国外）に基づく非居住者へのサービスはVATが課されず、閾値にも含まれません。輸出はゼロ税率。免除されるもの：金融サービス、教育、医療、居住用不動産。
8. 不動産とキャピタルゲインはどのように課税されますか？
- 購入時の税金はありません
- 居住用不動産の売却：個人の場合5%
- 2年以上保有→完全免除（0%）
- 2年以上保有され、経済活動に使用されていない株式→免除
- 個人のその他のキャピタルゲイン—20%
- 法人のキャピタルゲイン—分配時のみ（エストニアモデル）
固定資産税は地方税で、11月1日までに納付。
9. 企業向けの優遇ステータスにはどのようなものがありますか？
| ステータス | 主な優遇措置 |
|---|---|
| International Company | 利益5%、従業員給与5%、配当非課税、固定資産税（土地除く）免除。許可リスト外の活動は、1月1日付で遡及して取消し |
| Virtual Zone (IT) | ソフトウェア輸出の利益免除 |
| FIZ (自由工業地域) | 法人税0% / VAT 0% /源泉税0%。ただしジョージア居住者への供給時は4%、サービスには厳しい制限あり |
| Special Trading Company | 税関倉庫からの再輸出時の利益税免除 |
10. 私のデータはどの程度守られ、どれくらいの期間調査される可能性がありますか？
時効は3年（第4条）：追徴、制裁、調査、過払金の還付について。起算は暦年の終了から。時効満了の1年未満前に申告（修正申告を含む）を提出した場合、1年延長されます。
公開情報（税務秘密に該当しない）：氏名、住所、納税者番号、VAT納税者ステータス、税務債務、設立者、代表権を持つ者、資産の差押および抵当。
データの共有： 税務当局は国際協定に基づき外国の管轄当局に情報を提供します。ジョージアはCRSに参加しており、銀行は口座データを自動的に交換します。これは低課税管轄ですが、秘密管轄ではありません。
刑事リスク： 100,000 GEL以上の未納は刑事事件に発展する可能性があります。
税率と閾値は2026年時点のものであり、定期的に変更されます。取引を構築する前に、matsne.gov.geで最新版を確認し、現地の税務コンサルタントに相談してください。