Skaitykite pirminį šaltinį! Gruzijos mokesčių kodeksas.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Čia rasite pirminį šaltinį 3 kalbomis, skaitykite įstatymus.
Gruzijos mokesčių kodeksas: 10 pagrindinių klausimų
Įstatymas Nr. 3591 nuo 2010-09-17, red. 2026. Verslininkams, investuotojams ir ekspatriantams.
1. Kada tampu mokesčių rezidentu?
183+ dienų faktinio buvimo per bet kuriuos nepertraukiamus 12 mėnesių, pasibaigiančius atitinkamais mokestiniais metais (str. 34). Diena laikoma bet kuri buvimo diena, nepriklausomai nuo trukmės. Statusas nustatomas iš naujo kiekvienais metais – praėjusio laikotarpio dienos neperkeliamos.
Neįskaitomos: dienos Gruzijoje kaip diplomatas/konsulas ir šeimos nariai, tarptautinės organizacijos darbuotojas, tranzitas, atvykimas gydymo ar poilsio tikslais.
Alternatyvūs būdai: High Net Worth Individual statusas arba atskira Finansų ministerijos procedūra – be 183 dienų.
2. Ar tiesa, kad užsienio pajamos neapmokestinamos?
Tik iš dalies. Formaliai rezidentai fiziniai asmenys yra atleisti nuo pajamų mokesčio už pajamas iš užsienio šaltinio (str. 82). Tačiau šaltinis nustatomas pagal str. 104, o ne pagal mokėtojo šalį.
Pagrindiniai spąstai. Jei fiziškai esate Gruzijoje ir teikiate paslaugas – tai Gruzijos šaltinis, net jei klientas yra užsienietis ir pinigai patenka į užsienio sąskaitą. Pasyvios pajamos (dividendai, palūkanos, autoriniai atlyginimai iš užsienio) – paprastai atleidžiamos.
3. Ką duoda Small Business (1%) statusas?
1% nuo apyvartos individualiam verslininkui (IV) esant apyvartai iki 500 000 GEL per metus. Išlaidos neatskaitomos.
- Viršijus ribą → 3% (pagal kai kuriuos aiškinimus – visiems metams, ne tik viršijimui)
- Viršijus dvejus metus iš eilės → statusas anuliuojamas, pereinama prie 20%
- Deklaracija kas mėnesį iki 15 dienos, net jei pajamų nėra
- Tarifas galioja nuo statuso gavimo datos, ne atgaline data
- Draudžiamos veiklos: finansinės, teisinės paslaugos, konsultacijos (iš dalies), lošimų verslas
Mažiau nei 30 000 GEL – Micro Business Status su 0%, bet be teisės samdyti darbuotojų.
4. Kaip veikia pelno mokestis (Estijos modelis)?
Nuo 2017 m.: nepaskirstytas pelnas iš viso neapmokestinamas. 15% mokestis atsiranda tik paskirstant.
- Reinvestavote 300 000 GEL → CIT = 0
- Išmokėjote dividendus 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plius 5% šaltinio mokestis už dividendus fiziniam asmeniui
- Bendra efektyvi apkrova išimant ≈ 20%
- Bankai, MFI, kredito unijos – 20%
Skaičiavimas: išmokos suma ÷ 0,85 × 15%. Deklaracija – iki mėnesio, einančio po paskirstymo, 15 dienos.
5. Ar aš sukuriu „nuolatinę buveinę“ (PE)?
PE – fiksuota veiklos vieta Gruzijoje, įskaitant „nuolatinę nerezidento fizinio asmens bazę“ (str. 29). Užsienio įmonės valdymas kito asmens vardu ilgiau nei 3 mėnesius taip pat sukuria PE.
NESUkuria PE: akcijų ar turto nuosavybė; nuoma; sandėlis/vitrina; pirkimai ir informacijos rinkimas; parengiamoji veikla; nepriklausomas agentas be pasirašymo teisės; komandiruotas personalas, kontroliuojamas priimančiosios šalies.
Rizika investuotojams. Jei valdote savo užsienio įmonę fiziškai būdami Tbilisyje, gali būti taikomos PE ir efektyvaus valdymo vietos taisyklės (str. 28) – įmonei gresia tapti Gruzijos mokesčių mokėtoja.
6. Kokie šaltinio mokesčiai mokant nerezidentams?
| Mokėjimo tipas | Tarifas |
|---|---|
| Dividendai | 5% |
| Palūkanos | 5% |
| Autoriniai atlyginimai | 5% |
| Nerezidento paslaugos (Gruzijos šaltinis) | 10% |
| Tarptautiniai pervežimai/ryšiai | 4% |
| Bet kokie mokėjimai į ofšorines jurisdikcijas iš Finansų ministerijos „juodojo sąrašo“ | 15% |
| Atlyginimas | 20% |
Atleidimas pagal DTT (susitarimų >50) taikomas pateikus sandorio šalies mokesčių rezidento pažymėjimą. Ratifikuotos sutartys turi pirmenybę prieš Kodeksą (str. 2.7).
7. Kada privaloma registruotis PVM?
Apyvarta virš 100 000 GEL per bet kuriuos 12 mėnesių. Tarifas 18%. Registruotis reikia per 2 dienas po viršijimo – baudos skaičiuojamos nuo viršijimo datos, o ne nuo registracijos datos.
Paslaugos nerezidentams pagal B2B taisykles (tiekimo vieta užsienyje) PVM neapmokestinamos ir į ribą neįeina. Eksportas – nulinis tarifas. Atleisti: finansinės paslaugos, švietimas, medicina, gyvenamasis nekilnojamasis turtas.
8. Kaip apmokestinamas nekilnojamasis turtas ir kapitalo prieaugis?
- Mokestis perkant – nėra
- Gyvenamojo nekilnojamojo turto pardavimas: 5% fiziniams asmenims
- Turėjimas daugiau nei 2 metus → visiškas atleidimas (0%)
- Akcijos, laikomos ilgiau nei 2 metus ir nenaudotos ekonominėje veikloje → atleidimas
- Kitas fizinių asmenų kapitalo prieaugis – 20%
- Įmonių kapitalo prieaugis – tik paskirstant (Estijos modelis)
Nekilnojamojo turto mokestis – vietinis, mokamas iki lapkričio 1 d.
9. Kokie lengvatiniai statusai yra įmonėms?
| Statusas | Pagrindinė lengvata |
|---|---|
| International Company | Pelnas 5%, darbuotojų atlyginimai 5%, dividendai neapmokestinami, atleidimas nuo nekilnojamojo turto mokesčio (išskyrus žemę). Veikla ne leidžiamame sąraše → anuliavimas atgaline data nuo sausio 1 d. |
| Virtual Zone (IT) | Pelno atleidimas nuo programinės įrangos eksporto |
| FIZ (laisvoji pramoninė zona) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Bet 4% tiekiant Gruzijos rezidentams ir griežti paslaugų apribojimai |
| Special Trading Company | Atleidimas nuo pelno mokesčio reeksportuojant iš muitinės sandėlio |
10. Kiek uždaryti mano duomenys ir kiek ilgai gali tikrinti?
Senaties terminas – 3 metai (str. 4): papildomam apskaičiavimui, sankcijoms, patikrinimui ir permokos grąžinimui. Skaičiuojama nuo kalendorinių metų pabaigos. Pratęsiamas metams, jei pateikėte deklaraciją (taip pat patikslintą) mažiau nei metai iki termino pabaigos.
Vieši (ne mokesčių paslaptis): vardas, adresas, ID, PVM mokėtojo statusas, mokesčių nepriemoka, steigėjai, asmenys, turintys atstovavimo teisę, turto areštai ir įkeitimai.
Duomenų perdavimas: mokesčių administratorius perduoda informaciją kompetentingoms užsienio valstybių institucijoms pagal tarptautinius susitarimus. Gruzija dalyvauja CRS – bankai automatiškai keičiasi sąskaitų duomenimis. Tai mažų mokesčių jurisdikcija, bet ne slaptumo jurisdikcija.
Baudžiamoji rizika: nepriemoka nuo 100 000 GEL gali pereiti į baudžiamąją sritį.
Tarifai ir ribos pateikti pagal 2026 m. būklę ir reguliariai keičiasi. Prieš struktūrizuodami sandorius, patikrinkite aktualią redakciją svetainėje matsne.gov.ge ir pasitarkite su vietiniu mokesčių konsultantu.