Čítajte pôvodný zdroj! Daňový kódex Gruzínska.
https://matsne.gov.ge/en/document/view/1043717 - Tu nájdete pôvodný zdroj v 3 jazykoch, čítajte zákony.
Daňový kódex Gruzínska: 10 hlavných otázok
Zákon č. 3591 zo 17.09.2010, rev. 2026. Pre podnikateľov, investorov a expatov.
1. Kedy sa stávam daňovým rezidentom?
183+ dní skutočného pobytu počas akýchkoľvek nepretržitých 12 mesiacov končiacich v danom daňovom roku (čl. 34). Dňom sa považuje akýkoľvek deň pobytu bez ohľadu na dĺžku. Status sa určuje každý rok nanovo – dni z predchádzajúceho obdobia sa neprenášajú.
Nezahŕňajú sa: dni v Gruzínsku ako diplomat/konzul a členovia rodiny, zamestnanec medzinárodnej organizácie, tranzit, príchod kvôli liečbe alebo oddychu.
Alternatívne cesty: status High Net Worth Individual alebo samostatný postup ministerstva financií – bez 183 dní.
2. Je pravda, že zahraničný príjem nie je zdaniteľný?
Len čiastočne. Formálne sú rezidenti-fyzické osoby oslobodení od dane z príjmu z zahraničného zdroja (čl. 82). Zdroj sa však určuje podľa čl. 104, nie podľa krajiny platiteľa.
Hlavná pasca. Ak sa fyzicky nachádzate v Gruzínsku a poskytujete služby – ide o gruzínsky zdroj, aj keď je klient zahraničný a peniaze prichádzajú na zahraničný účet. Pasívny príjem (dividendy, úroky, licenčné poplatky zo zahraničia) je spravidla oslobodený.
3. Čo prináša status Small Business (1%)?
1 % z obratu pre individuálneho podnikateľa (IP) pri obrate do 500 000 GEL/rok. Výdavky sa neodpočítavajú.
- Prekročenie limitu → 3% (podľa viacerých výkladov – na celý rok, nielen na prekročenie)
- Prekročenie dva roky po sebe → status sa ruší, prechod na 20%
- Priznanie mesačne do 15. dňa, aj pri nulovom príjme
- Sadzba platí od dátumu získania statusu, nie spätne
- Zakázané druhy: finančné, právne služby, poradenstvo (čiastočne), hazardné hry
Pod 30 000 GEL – Micro Business Status s 0%, ale bez práva zamestnávať zamestnancov.
4. Ako funguje korporátna daň (estónsky model)?
Od roku 2017: nerozdelený zisk nie je vôbec zdaniteľný. Daň 15% vzniká až pri rozdelení.
- Reinvestovali 300 000 GEL → CIT = 0
- Vyplatili dividendy 100 000 GEL → CIT = 15 000 GEL
- Plus 5% daň zrážkou z dividend fyzickej osobe
- Celkové efektívne zaťaženie pri výplate ≈ 20%
- Banky, mikrofinančné organizácie, úverové družstvá – 20%
Výpočet: suma výplaty ÷ 0,85 × 15%. Priznanie – do 15. dňa mesiaca po rozdelení.
5. Vytváram „stálu prevádzkareň“ (PE)?
PE – pevné miesto podnikania v Gruzínsku, vrátane „stálej základne nerezidenta-fyzickej osoby“ (čl. 29). Riadenie zahraničnej spoločnosti inou osobou v jej mene viac ako 3 mesiace tiež vytvára PE.
NEVytvára PE: vlastníctvo akcií alebo majetku; prenájom; sklad/výklad; nákupy a zber informácií; prípravná činnosť; nezávislý agent bez podpisového práva; vyslaný personál pod kontrolou prijímajúcej strany.
Riziko pre investorov. Ak riadite svoju zahraničnú spoločnosť, fyzicky sa nachádzajúc v Tbilisi, môžu sa uplatniť pravidlá PE a miesta efektívneho riadenia (čl. 28) – spoločnosť riskuje, že sa stane gruzínskym daňovníkom.
6. Aké dane zrážkou pri platbách nerezidentom?
| Typ platby | Sadzba |
|---|---|
| Dividendy | 5% |
| Úroky | 5% |
| Licenčné poplatky | 5% |
| Služby nerezidenta (gruzínsky zdroj) | 10% |
| Medzinárodná doprava/spoje | 4% |
| Akékoľvek platby do offshore jurisdikcií z „čierneho zoznamu“ ministerstva financií | 15% |
| Mzda | 20% |
Oslobodenie podľa DTT (dohôd >50) sa uplatňuje pri predložení certifikátu daňovej rezidencie protistrany. Ratifikované zmluvy majú prednosť pred Kódexom (čl. 2.7).
7. Kedy je povinná registrácia pre DPH?
Obrat nad 100 000 GEL za akýchkoľvek 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Sadzba 18%. Zaregistrovať sa je potrebné do 2 dní po prekročení – pokuty sa počítajú od dátumu prekročenia, nie od dátumu registrácie.
Služby nerezidentom podľa pravidiel B2B (miesto dodania v zahraničí) nie sú predmetom DPH a nezahŕňajú sa do limitu. Export – nulová sadzba. Oslobodené: finančné služby, vzdelávanie, zdravotníctvo, obytné nehnuteľnosti.
8. Ako sa zdaňuje nehnuteľnosť a kapitálový zisk?
- Daň pri kúpe – neexistuje
- Predaj obytnej nehnuteľnosti: 5% pre fyzické osoby
- Vlastníctvo viac ako 2 roky → úplné oslobodenie (0%)
- Akcie držané viac ako 2 roky a nepoužité v ekonomickej činnosti → oslobodenie
- Ostatný kapitálový zisk fyzických osôb – 20%
- Korporátny kapitálový zisk – len pri rozdelení (estónsky model)
Daň z nehnuteľnosti – miestna, platba do 1. novembra.
9. Aké zvýhodnené statusy existujú pre spoločnosti?
| Status | Hlavná výhoda |
|---|---|
| International Company | Príjem 5%, mzda zamestnancov 5%, dividendy nezdanené, oslobodenie od dane z nehnuteľnosti (okrem pôdy). Činnosť mimo povoleného zoznamu → zrušenie spätne od 1. januára |
| Virtual Zone (IT) | Oslobodenie zisku z exportu softvéru |
| FIZ (slobodná ind. zóna) | 0% CIT / 0% VAT / 0% WHT. Ale 4% pri dodávkach rezidentom Gruzínska a prísne obmedzenia na služby |
| Special Trading Company | Oslobodenie od dane z príjmu pri reexporte z colného skladu |
10. Nakoľko sú moje údaje chránené a ako dlho ma môžu kontrolovať?
Premlčacia lehota – 3 roky (čl. 4): na dodatočné vyrubenie, sankcie, kontrolu a na vrátenie preplatku. Počíta sa od konca kalendárneho roka. Predlžuje sa o rok, ak ste podali priznanie (vrátane opravného) menej ako rok pred uplynutím lehoty.
Verejné (nie daňové tajomstvo): meno, adresa, DIČ, status platiteľa DPH, daňový nedoplatok, zakladatelia, osoby s oprávnením zastupovať, zhabania a záložné práva na majetok.
Prenos údajov: daňová správa poskytuje informácie príslušným orgánom cudzích štátov na základe medzinárodných dohôd. Gruzínsko sa zúčastňuje CRS – banky si automaticky vymieňajú údaje o účtoch. Ide o nízkodanovú jurisdikciu, nie jurisdikciu utajenia.
Trestnoprávne riziko: nezaplatenie vo výške od 100 000 GEL môže prejsť do trestnej roviny.
Sadzby a limity sú uvedené k roku 2026 a pravidelne sa menia. Pred štruktúrovaním obchodov si overte aktuálne znenie na matsne.gov.ge a poraďte sa s miestnym daňovým poradcom.